Mobil penumpang (grup penyusutan, okof). Bagaimana cara menentukan kelompok penyusutan mobil premium? Kelompok penyusutan mobil

Pertanyaan

Kelompok penyusutan mana yang dimiliki oleh mobil tersebut?

Menjawab

Mobil penumpang termasuk dalam kelompok penyusutan tergantung pada jenisnya.

Kebanyakan mobil mengacu pada aset tetap (umur manfaat lebih dari 3 dan sampai 5 tahun).

Pada saat yang sama, beberapa jenis mobil penumpang, seperti mobil penumpang kelas besar, Mobil dengan kelas tertinggi termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4 atau ke-5.

Alasan

Mobil penumpang (kode OKOF 310.29.10.2).

Kendaraan untuk mengangkut orang, kendaraan lain (mobil kelas kecil untuk penyandang cacat, kode OKOF 310.29.10.24)

Kendaraan angkutan orang, mobil penumpang lainnya kelas besar ((dengan kapasitas mesin lebih dari 3,5 liter) dan kelas yang lebih tinggi, kode OKOF 310.29.10.24).

Jenis mobil apa saja yang tergolong mobil mewah?

Dokumen normatif menerapkan konsep ini (misalnya, OKOF,), tetapi tidak mendefinisikan artinya. Dalam Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk Moskow tertanggal 21 Desember 2011 N 16-15 / [email dilindungi] tidak adanya arti istilah "mobil kelas tertinggi" ditunjukkan dan direkomendasikan untuk menerapkan Surat Komite Bea Cukai Negara Rusia tertanggal 26 Februari 1997 N 04-30 / 3515 "Tentang klasifikasi kendaraan". Pada saat yang sama, huruf terakhir tidak memuat kriteria yang jelas untuk menetapkan mobil ke dalam satu kelas atau lainnya. Itu hanya menunjukkan rambu-rambu yang harus diperhatikan dalam hal ini.

Menurut pendapat saya, dengan tidak adanya kerangka peraturan yang jelas, dapat digunakan klasifikasi internasional mobil. Totalnya ada enam kelas A,B,C,D,E, F. Dari jumlah tersebut, kelas F ("mewah", "kelas eksekutif") termasuk kelas tertinggi:

Kelas mini (A) - mobil kecil, panjang tidak lebih dari 3,6 m dan lebar tidak lebih dari 1,6 m.

Kelas kecil (B) - mobil kecil dengan panjang 3,6 - 3,9 m, lebar 1,5 - 1,7 m.

Lebih rendah kelas menengah(DENGAN). Panjang kendaraan 3,9 - 4,4 m, lebar - 1,6-1,75 m.

Kelas menengah (D) - panjang 4,4 - 4,7 m, lebar 1,7 - 1,8 m.

Kelas menengah ke atas (E) ("kelas bisnis"). Panjang 4,6 - 4,8 m, lebar lebih dari 1,7 m.

Kelas tertinggi (F) ("mewah", "kelas eksekutif"). Panjang 4,8 m atau lebih, lebar lebih dari 1,7 m.

Hingga 01.01.2017

Kelompok penyusutan aset tetap ke-3 termasuk (masa manfaat lebih dari 3 dan hingga 5 tahun):

Mobil penumpang (Kode OKOF 15 3410010, kecuali 15 3410114, 15 3410130 - 15 3410141).

Jadi, secara umum mobil penumpang termasuk dalam kelompok penyusutan ke-3.

Pengecualian adalah:

Mobil kelas kecil untuk orang cacat (Kode OKOF 15 3410114) - mobil semacam itu termasuk dalam kelompok penyusutan ke-4 (properti dengan masa manfaat lebih dari 5 tahun hingga 7 tahun).

Mobil kelas besar (dengan kapasitas mesin lebih dari 3,5 liter) - (Kode OKOF 15 3410130) - mobil semacam itu termasuk dalam kelompok penyusutan ke-5 (properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun).

Mobil kelas besar untuk penggunaan individu dan resmi - (Kode OKOF 15 3410131) - termasuk dalam kelompok penyusutan ke-5 (properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun).

Mobil dengan kelas tertinggi - (Kode OKOF 15 3410140) - termasuk dalam kelompok penyusutan ke-5 (properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun).

Mobil dengan kelas tertinggi untuk penggunaan resmi - (Kode OKOF 15 3410141) - termasuk dalam kelompok penyusutan ke-5 (properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun hingga 10 tahun).

Jika perusahaan memiliki mobil mewah di neraca, maka akuntan memiliki pertanyaan: bagaimana cara memilih kelompok penyusutan? Elena Seledtsova, pakar akuntansi dan perpajakan DKPO dari grup perusahaan U-Soft, mengetahui jawaban atas pertanyaan ini.

Istilah "mobil kelas representatif" tidak ada dalam Pengklasifikasi aset tetap OK 013-94, disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 N 359. Itu juga tidak ada dalam Urutan Layanan Bea Cukai Federal Rusia tanggal 15 Agustus 2014 N 233-r "Pada klasifikasi menurut TN VED TS barang tertentu". Jadi bagaimana Anda memilih kelompok penyusutan?

Mendefinisikan kelas

Otoritas pajak Moskow dalam Surat 21 Desember 2011 N 16-15 / [email dilindungi] untuk menentukan kelas mobil, disarankan untuk merujuk ke pengklasifikasi aset tetap All-Rusia OK 013-94, yang disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 N 359. Menurut dokumen ini, kendaraan dapat dibagi menjadi lima kelas tergantung pada ukuran mesin (lihat tabel 1). Namun dari klasifikasi tersebut terlihat jelas masih sulit untuk memahami mobil mana yang termasuk dalam kelas representatif. Istilah "mobil kelas eksekutif" sendiri agak menggeneralisasi.

Tabel 1. Pengklasifikasi aset tetap All-Rusia

Dalam Surat di atas, Dinas sepakat bahwa baik Pengklasifikasi maupun perbuatan hukum lainnya menetapkan prosedur untuk menentukan apakah suatu mobil termasuk dalam kelas tertinggi (perwakilan). Dalam hal ini, inspektur menyarankan untuk menggunakan rekomendasi yang ditetapkan dalam Surat Komite Bea Cukai Negara Rusia tertanggal 26 Februari 1997 N 04-30 / 3515 "Tentang klasifikasi kendaraan bermotor", yang menurutnya reputasi merek, harga , dimensi, tenaga mesin (perpindahan, jumlah silinder), perbedaan antara model ini dan model dasarnya, keberadaan bodi yang dibuat sesuai pesanan, pelindung tubuh, bentuk bodi (sedan, limusin), kecepatan, kenyamanan interior, ketersediaan peralatan tambahan.

Dengan demikian, sebuah mobil dapat dikaitkan dengan kelas tertinggi (perwakilan) dengan membandingkan karakteristiknya dengan data kendaraan lain. Menurut Layanan Pajak Federal, dalam setiap kasus, masalah ini harus diselesaikan dengan mempertimbangkan karakteristik mesin tertentu.

Namun untuk perhitungan, tidak masalah mobil tersebut termasuk jenis mobil ini. Hal utama adalah menentukan dengan benar kelompok penyusutan kendaraan mahal dan menetapkan masa manfaat. Ini akan membantu Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan, yang dapat digunakan untuk akuntansi (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 N 1). Untuk lebih jelasnya, kami sajikan informasinya dalam bentuk tabel 2. Saya perhatikan bahwa ukuran mesin hanya ditunjukkan pada kelompok kelima (3,5 l), jadi indikator ini tidak berperan menentukan dalam menentukan masa manfaat.

Tabel 2. Kelompok penyusutan

Tentukan grup

Dari analisis kode OKOF yang diberikan pada Tabel 1, dapat disimpulkan bahwa mobil penumpang kelas tertinggi, yaitu kendaraan termewah, harus dimasukkan dalam kelompok penyusutan kelima. Masa manfaat mobil dalam kelompok ini adalah dari 7 hingga 10 tahun (85 - 120 bulan). Jika kita mengetahuinya, lalu bagaimana jika mobil itu digunakan?

Menurut paragraf 7 dan 12 Seni. 258 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mobil bekas termasuk dalam kelompok penyusutan yang sama dengan yang diberikan oleh pemilik sebelumnya. Dengan demikian, berdasarkan grup ini, kami menentukan masa manfaat.

Namun, ada satu kesulitan di sini. Jika periode ini salah ditentukan oleh pemilik sebelumnya, misalnya kendaraan dimasukkan ke dalam kelompok ketiga, maka sebaiknya diasumsikan bahwa ini adalah aset utama dari kelompok kelima, kemudian kurangi periode ini dengan periode operasi. dengan pemilik sebelumnya. Mari pertimbangkan situasinya dengan sebuah contoh.

Contoh. Mobil senilai 5 juta rubel. secara keliru ditugaskan oleh pemilik sebelumnya ke grup ketiga, masa manfaat mobil ditetapkan menjadi 3 tahun. Setelah 2 tahun, kendaraan itu dijual seharga 3 juta rubel. Sisa masa manfaat adalah 1 tahun (12 bulan). Pemilik baru menghapus 3 juta rubel. selama 12 bulan, masing-masing 250.000 rubel. per bulan.

Selama pemeriksaan pajak, ditemukan bahwa pada awalnya mobil tersebut seharusnya termasuk dalam kelompok kelima dengan masa manfaat 7 hingga 10 tahun. Kemudian pemilik baru berkewajiban untuk menghapus biayanya sebagai pengeluaran setidaknya selama 5 tahun, masing-masing 50.000 rubel. per bulan (3 juta: 5:12). Selama tiga tahun, selama otoritas pajak memiliki hak untuk melakukan audit, sejumlah besar pengurangan dasar pajak penghasilan diakumulasikan - 1,2 juta rubel: 3 juta - 1,8 juta (50.000 x 12 x 3). Dengan demikian, tunggakan pajak akan berjumlah 240.000 rubel. (1,2 juta x 20%). Tambahkan ke angka-angka ini denda 20 persen dari tunggakan - 48.000 rubel. Nah, hukuman untuk hari-hari keterlambatan. Menghabiskan sekitar 300.000 rubel, yang merupakan sepersepuluh dari biaya mobil.

Saat membeli mobil eksekutif yang mahal, penting untuk tidak membuat kesalahan dengan definisi kelompok penyusutan. Lagi pula, pihak berwenang sudah bias dalam menerima biaya mahal kendaraan, jadi sebaiknya Anda tidak memberi mereka alasan tambahan untuk mengurangi biaya perusahaan.

Kelompok penyusutan kelima meliputi: 15 3410130-15 3410141 Mobil kelas besar (dengan kapasitas mesin lebih dari 3,5 liter) dan kelas yang lebih tinggi. Pertanyaan: 1) Mobil penumpang harus diklasifikasikan ke dalam kelompok mana jika kapasitas mesinnya PERSIS 3,5 liter. ? 2) Mobil apa yang termasuk kelas atas?

Grup penyusutan ditentukan menggunakan pengklasifikasi khusus. Mari cari tahu cara mengaitkan aset tetap ke grup tertentu. Dan milik kelompok mana mobil itu.

Saat menentukan grup penyusutan, pertama-tama Anda harus dipandu oleh Klasifikasi yang disetujui. Mobil dengan kapasitas mesin 3,5 liter sesuai dengan kode OKOF 15 3410120 - "Mobil kelas menengah (dengan kapasitas mesin lebih dari 1,8 hingga 3,5 liter inklusif)". Mobil ini termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga. , disetujui, klasifikasi mobil penumpang berikut ditetapkan: mobil kelas kecil, mobil kelas kecil, mobil kelas menengah, mobil kelas besar, mobil kelas atas. Pada saat yang sama, kepemilikan mobil pada kelas tertentu (dari yang kecil hingga yang besar) ditentukan oleh ukuran mesinnya. Baik pengklasifikasi ini maupun tindakan hukum lainnya tidak menetapkan prosedur untuk menentukan apakah sebuah mobil termasuk dalam kelas tertinggi (perwakilan). Dalam hal ini Wajib Pajak dapat menggunakan rekomendasi yang diatur dalam “Klasifikasi Kendaraan Bermotor”, yang menurutnya ciri-ciri yang membedakan mobil kelas atas adalah reputasi merek, harga, dimensi, tenaga mesin (perpindahan, jumlah silinder ), perbedaan model ini dengan model dasarnya, adanya bodi yang dibuat sesuai pesanan, bodi lapis baja, bentuk bodi (sedan, limusin), kecepatan, kenyamanan interior, tersedianya perlengkapan tambahan. Dimungkinkan untuk mengaitkan sebuah mobil ke kelas tertinggi (perwakilan) dengan membandingkan karakteristiknya dengan data mobil lain. Dalam setiap kasus, masalah ini harus diputuskan dengan mempertimbangkan karakteristik kendaraan tertentu.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

Buku referensi: Kelompok penyusutan, yang dapat mencakup berbagai kategori kendaraan

Dalam akuntansi pajak, depresiasi properti selama masa manfaatnya.

Grup penyusutan: aturan dasar

Masa manfaat aset tetap ditentukan secara independen sesuai dengan aturan berikut:

• pertama-tama, dipandu oleh Klasifikasi yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No.1. Dalam dokumen ini, aset tetap, tergantung pada masa manfaatnya, digabungkan menjadi 10 kelompok penyusutan dan disusun dalam urutan masa manfaat yang menaik (pasal 3, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk menentukan masa manfaat, temukan nama aset tetap di Klasifikasi dan lihat termasuk dalam kelompok mana;
• jika aset tetap tidak ditentukan dalam Klasifikasi, maka tetapkan masa manfaatnya berdasarkan rekomendasi pabrikan dan (atau) spesifikasi teknis.

Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf dan pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia.

Elena Popova,
Penasihat Negara dari Layanan Pajak Federasi Rusia dari peringkat pertama

Keputusan, Pengklasifikasi Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 No. 359, OK 013-94 “Pengklasifikasi Aset Tetap Seluruh Rusia (OKOF). OK 013-94 (kode 14 3010000 - 25 0004000) (sebagaimana diubah pada tanggal 14 April 1998)"

Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 21 Desember 2011 No. 16-15 / [email dilindungi]"Menentukan kelompok penyusutan untuk mobil"

Pertanyaan: Bisakah aset tetap - mobil buatan luar negeri dengan kapasitas mesin 2,5 liter - dimasukkan ke dalam kelompok penyusutan kelima dan kelas tertinggi untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan?

Menjawab:

SURAT DEPARTEMEN LAYANAN PAJAK FEDERAL KOTA MOSKOW No. 16-15/123396 tanggal 21 Desember 2011

Kelompok penyusutan mobil

Mobil buatan luar negeri dengan kapasitas mesin 2,5 liter tidak dapat dimasukkan ke dalam kelompok depresiasi kelima. Anda bisa mengenalinya sebagai mobil kelas atas (representatif) dengan cara membandingkan karakteristik mobil tersebut dengan karakteristik mobil lain.

Menurut Klasifikasi, mobil penumpang (kode 15 3410010) dimasukkan ke dalam kelompok penyusutan ketiga dengan masa manfaat lebih dari 3 tahun dan sampai dengan 5 tahun.

Sedangkan mobil penumpang kelas besar (dengan kapasitas mesin lebih dari 3,5 liter) dan kelas tertinggi (kode 15 3410130-15 3410141) dimasukkan ke dalam kelompok kelima dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun dan sampai dengan 10 tahun inklusif.*

Mobil buatan luar negeri dengan kapasitas mesin 2,5 liter tidak dapat dimasukkan ke dalam kelompok depresiasi kelima.

Pengelompokan aset tetap Rusia OK 013-94, disetujui oleh Keputusan Standar Negara Rusia tanggal 26 Desember 1994 No. 359, menetapkan klasifikasi mobil berikut: mobil kelas ekstra kecil, mobil kelas kecil, kelas menengah mobil, mobil kelas besar, mobil kelas tinggi.

Pada saat yang sama, kepemilikan mobil pada kelas tertentu (dari yang kecil hingga yang besar) ditentukan oleh ukuran mesinnya.

Baik pengklasifikasi ini maupun tindakan hukum lainnya tidak menetapkan prosedur untuk menentukan apakah suatu mobil termasuk dalam kelas (perwakilan) tertinggi.*

Dalam hal ini, pembayar pajak dapat menggunakan rekomendasi yang ditetapkan dalam surat Komite Bea Cukai Negara Rusia tertanggal 26 Februari 1997 No. 04-30 / 3515 “Tentang klasifikasi kendaraan”, yang menurutnya reputasi merek, harga , dimensi, tenaga mesin (perpindahan, jumlah silinder), perbedaan antara model ini dan model dasarnya, keberadaan bodi yang dibuat sesuai pesanan, pelindung tubuh, bentuk bodi (sedan, limusin), kecepatan, kenyamanan interior, ketersediaan peralatan tambahan.*

Dengan demikian, sebuah mobil dapat dikaitkan dengan kelas tertinggi (perwakilan) dengan membandingkan karakteristiknya dengan data mobil lain. Dalam setiap kasus, masalah ini harus diselesaikan dengan mempertimbangkan karakteristik mobil tertentu.

Surat Komite Bea Cukai Negara Rusia tertanggal 26 Februari 1997 No. 04-30 / 3515 "Tentang klasifikasi kendaraan bermotor"

“Saat ini, di Federasi Rusia, mobil penumpang diklasifikasikan menurut volume kerja silinder. Ada 5 kelas mobil:*

1. Sangat kecil.
2. Kecil.
3. Rata-rata.
4. Besar lebih dari 3,5 liter.
5. Terutama besar tidak diatur.

Seperti dapat dilihat dari klasifikasi di atas, kelas perwakilan tidak ada di sini. Tidak ada konsep yang jelas tentang itu dalam klasifikasi yang diadopsi di negara lain.
"Kelas perwakilan" adalah istilah umum.
Tanda-tanda yang membedakan mobil kelas atas harus diperhatikan: *

1. Reputasi merek.
2. Harga.
3. Ukuran.
4. Tenaga mesin (perpindahan, jumlah silinder).
5. Perbedaan dari model dasar.
6. Tubuh dibuat sesuai pesanan.
7. Tubuh lapis baja.
8. Bentuk tubuh (sedan, limusin).
9. Kecepatan.
10. Kenyamanan kabin.
11. Peralatan opsional.

Memiliki ini atau itu (setidaknya satu properti), mobil dapat diklasifikasikan sebagai kelas perwakilan.
Ada pendekatan lain apakah mobil tertentu milik kelas eksekutif: jenis konsumen apa yang menggunakannya:

• keluarga yang memerintah;
• pemimpin negara;
• pengusaha dan bankir;
• "Pemuda emas";
• bintang pop, bintang bisnis film dan pertunjukan, dll.

Hampir setiap perusahaan memiliki mobil perwakilan: Mercedes, Volvo, BMW, Jaguar, Nissan, dll. Tentu saja, Rolls-Royce dan Bentley adalah perwakilannya.

Mengenai masalah mengklasifikasikan merek mobil tertentu sebagai kelas perwakilan, Anda harus menghubungi pakar dalam setiap kasus tertentu.