Pajak penghasilan dari penyewaan properti. Institusi negara - pemberi sewa properti: bagaimana cara memperhitungkan pendapatan? Mendapatkan pendapatan sewa

Tanggal publikasi: 19/02/2016 13:41 (diarsipkan)

Penghasilan yang diterima oleh orang-orang dari sewa atau penjualan harta tak bergerak dikenakan pajak penghasilan pribadi.
Bagi warga yang tinggal di Federasi Rusia lebih dari 183 hari per tahun, penghasilan tersebut dikenakan pajak dengan tarif

13%.

30%.

Saat menerima pendapatan dari sewa atau penjualan real estat, pengembalian pajak untuk pajak penghasilan pribadi () harus diserahkan selambat-lambatnya

30 April

15 Juli

tahun yang sama untuk membayar jumlah pajak yang dihitung dalam pengembalian pajak ke anggaran.

Tanggung jawab (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia):
Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang memerlukan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang belum dibayar, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditunjukkan dalam deklarasi dan tidak kurang dari 1.000 rubel.
Dalam hal kegiatan individu bersifat sistematis dengan maksud untuk dimanfaatkan lebih lanjut demi keuntungan (pendapatan), kegiatan tersebut dapat diakui sebagai wirausaha dan orang perseorangan wajib mendaftarkan diri sebagai pengusaha perseorangan tanpa membentuk badan hukum.
Pendaftaran negara seorang individu sebagai pengusaha dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 22.1 Undang-Undang Federal 08.08.2001 No. 129-FZ "Tentang Pendaftaran Negara badan hukum dan pengusaha perorangan.
Seorang pengusaha perorangan melakukan kegiatan dan membayar pajak sesuai dengan sistem perpajakan yang dipilih Untuk melakukan kegiatan kewirausahaan tanpa pendaftaran negara sebagai pengusaha, disediakan sebagai berikut:
- kewajiban pajak dalam bentuk denda sebesar 10 persen dari pendapatan yang diterima selama waktu yang ditentukan sebagai akibat dari kegiatan tersebut, tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel (Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia);
- tanggung jawab administratif dalam bentuk denda dalam jumlah lima ratus hingga dua ribu rubel, bagian 1, pasal 14.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Selain itu, jika ada perjanjian sewa dan dokumen pembayaran, wajib pajak-pemberi sewa berhak untuk melampirkan salinannya pada surat pemberitahuan pajak yang diserahkan kepada otoritas pajak dengan cara yang dijelaskan. Penghasilan yang diterima oleh penyewa perorangan dalam bentuk sewa (termasuk penghasilan dalam bentuk kompensasi tagihan listrik) dikenakan pajak penghasilan pribadi. Pada saat yang sama, pemilik tidak berhak untuk memperhitungkan biaya pajak yang dikeluarkan sehubungan dengan pembayaran tagihan utilitas untuk apartemen ini (Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 17 Mei 2010 N 20-14 / 4 / 050989).
Jadi, jika pendapatan sewa apartemen diterima pada tahun 2015, paling lambat

30 April 2016

Peneliti L.E. Basovsky menulis bahwa "sewa sebagai salah satu jenis kegiatan kewirausahaan menyediakan transfer oleh satu pihak (lessor) ke pihak lain (lessee) untuk biaya kepemilikan dan penggunaan sementara atau untuk penggunaan sementara properti dalam bentuk non- aset lancar"

Perhatian khusus harus diberikan pada tugas dan tanggung jawab para pihak selama pengoperasian fasilitas dengan penyewa. Sesuai dengan undang-undang saat ini, hak untuk menyewa real estat tunduk pada pendaftaran negara, bahkan jika para peserta tidak mengaturnya dalam perjanjian sewa.

Sewa sebagai objek akuntansi dapat menjadi arus dan jangka panjang.

Sewa saat ini diatur oleh perjanjian sewa antara pemilik dan penyewa. Jangka waktu sewa tersebut tidak boleh lebih dari satu tahun. Prosedur untuk membuat perjanjian sewa, isinya dan hak milik para pihak secara normatif ditetapkan dalam Ch. 34 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Jika tidak ada indikasi dalam masa sewa, dianggap bahwa perjanjian semacam itu dibuat untuk waktu yang tidak terbatas. Dalam situasi seperti itu, masing-masing pihak, berdasarkan kepentingannya, memiliki hak untuk menarik diri dari kontrak kapan saja dengan satu syarat: pemrakarsa pemutusan kontrak harus memberi tahu pihak lain tentang hal ini selambat-lambatnya satu bulan, dan saat menyewa real estat - tiga bulan sebelumnya. Pada saat yang sama, undang-undang atau perjanjian dapat menetapkan periode peringatan yang berbeda tentang pemutusan perjanjian sewa yang dibuat untuk waktu yang tidak terbatas.

Untuk jenis tertentu sewa, serta sewa jenis properti tertentu, undang-undang mengizinkan penetapan jangka waktu maksimum (batas) kontrak. Dalam situasi seperti itu, jika jangka waktu sewa tidak ditentukan dalam kontrak dan tidak ada pihak yang menolak untuk mengakhirinya sebelum berakhirnya batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang, pelaksanaan kontrak ditangguhkan setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan. periode.

Penutupan perjanjian untuk jangka waktu yang melebihi tenggat waktu dianggap sebagai kesimpulan untuk tenggat waktu.

Ketika biaya yang dikeluarkan berlaku untuk perbaikan yang tidak terpisahkan pada objek sewaan, ada tiga opsi untuk mencerminkan biaya tersebut dalam akuntansi saat ini.

Opsi pertama memberikan kompensasi atas biaya yang dikeluarkan oleh pemilik dengan mengimbangi sewa.

Opsi kedua memperhitungkan penggantian penyewa oleh pemilik atas biaya perbaikan objek sewaan.

Opsi ketiga mengakui biaya yang dikeluarkan sebagai kerugian langsung bagi penyewa. Ini dimungkinkan dalam situasi di mana dia melakukan pengeluaran seperti itu tanpa persetujuan dari pemilik properti ini.

Dalam situasi di mana sewa dibayar kembali oleh penyewa berdasarkan pembayaran yang ditangguhkan, jumlah PPN di atas dapat dikurangkan setelah pembayaran sebenarnya dari kewajiban penyewa kepada pemilik.

LLC "X" memiliki gudang berpemanas dengan luas 2500 sq. meter, yang saat ini tidak digunakan. Perusahaan dapat menyewakan dengan ketentuan sebagai berikut:

• - sewa, termasuk tagihan listrik, 500.000 rubel. di tahun;
• - perbaikan gudang pemanas saat ini dilakukan oleh penyewa;
• - properti tetap ada di neraca perusahaan kami.

Perhitungan tambahan pendapatan sewa disajikan pada Tabel 3.13.

Tabel 3.13. Perhitungan pendapatan sewa tambahan

Seperti yang ditunjukkan tabel 3.13, pendapatan bersih dari menyewakan gudang adalah 360.000 rubel. di tahun.

Perubahan indikator ekonomi utama setelah peristiwa tersebut disajikan pada Tabel 3.14.

Tabel 3.14. Indikator ekonomi utama setelah acara tersebut

Dengan demikian, data pada Tabel 3.14 menunjukkan bahwa karena penerapan langkah-langkah untuk menyewakan real estat LLC X, profitabilitas produksi akan meningkat sebesar 0,027%. Intensitas modal setelah penerapan ukuran akan menjadi 0,908 rubel / gosok., yang masing-masing kurang dari 0,029 rubel / gosok., produktivitas modal akan meningkat dengan indikator yang sama, mencapai level 1,101 rubel / gosok. Pada gilirannya profitabilitas penjualan akan meningkat sebesar 0,031%, sebesar 0,037% terhadap 0,006% sebelum pelaksanaan acara.

Sebagai hasil dari tindakan yang diambil, kami menghitung perubahan total dalam indikator utama profitabilitas LLC "X"

Tabel 3.15 menunjukkan perkiraan biaya sebelum dan sesudah pelaksanaan kegiatan yang diusulkan, dan menghitung total penghematan.

Tabel 3.15. Indikator kinerja LLC "X" sebelum dan sesudah penerapan tindakan

Berdasarkan data yang disajikan pada Tabel 3.15 tentang perubahan indikator profitabilitas LLC "X" setelah penerapan langkah-langkah tersebut, kami akan menyusun jadwal (Gambar 3.2).

Beras. 3.2. Indikator profitabilitas LLC "X" sebelum dan sesudah penerapan langkah-langkah

Dengan demikian, profitabilitas penjualan LLC "X" akan meningkat sebesar 0,219% dan mencapai level 0,225% dibandingkan 0,006% sebelum penerapan tindakan. Profitabilitas produksi juga akan meningkat setelah penerapan tindakan - sebesar 0,25% dan akan menjadi 0,263% dibandingkan 0,013% sebelum penerapan tindakan.

Dengan demikian, dari data yang disajikan dapat dilihat bahwa indikator profitabilitas karena langkah-langkah yang diusulkan akan meningkat secara signifikan dan memungkinkan perusahaan untuk berkembang dan menghasilkan pendapatan.

" № 10/2017

Bagaimana pendapatan yang diterima oleh lembaga negara dari sewa real estat, serta dari penyewa sebagai penggantian biaya utilitas, diperhitungkan?

Akuntansi anggaran.

Pendapatan yang diterima oleh lembaga negara dari persewaan real estat, serta dari penyewa sebagai kompensasi biaya utilitas, harus dikirim ke anggaran yang sesuai dari sistem anggaran Federasi Rusia (klausul 3 pasal 161 RF BC, ayat 4 pasal 298 KUH Perdata Federasi Rusia ).

Menurut Instruksi tentang prosedur penerapan klasifikasi anggaran Federasi Rusia, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 1 Juli 2013 No. 65n (selanjutnya - Instruksi No. 65n), pendapatan diperhitungkan sebagai berikut:

pendapatan yang diterima dari sewa real estat, yang dimiliki negara (kota), mengacu pada pasal 120 "Penghasilan dari properti" KOSGU;

pendapatan dalam bentuk kompensasi oleh penyewa dari pengeluaran lembaga untuk tagihan utilitas - untuk pasal 130 "Penghasilan dari penyediaan layanan berbayar (pekerjaan)" KOSGU.

Sesuai dengan ketentuan Instruksi No. 162n, operasi untuk akrual dan transfer pendapatan ini akan tercermin dalam akuntansi anggaran dengan korespondensi akun berikut:

* Penyelesaian antara lembaga dan pengelola pendapatan anggaran, yang menggunakan wewenang tertentu untuk mengelola penerimaan kas ke anggaran, dibuat dengan pemberitahuan (f. 0504805).

Menurut klausul 200 Instruksi No. 157n, akuntansi analitik penyelesaian pendapatan disimpan dalam dana dan kartu akuntansi penyelesaian (f. 0504051) atau dalam jurnal penyelesaian dengan debitur berdasarkan pendapatan yang dikelompokkan berdasarkan jenis pendapatan oleh pembayar.

Instansi pemerintah (administrator pendapatan anggaran untuk akrual dan akuntansi pembayaran ke anggaran) menyewa gedung tersebut. Berdasarkan ketentuan perjanjian, sewa dalam jumlah 15.000 rubel. ditransfer ke anggaran setiap bulan. Kewenangan untuk mengadministrasikan penerimaan kas pada anggaran diserahkan kepada otoritas negara yang lebih tinggi.

Saat mentransfer properti untuk disewakan, itu harus diperhitungkan di akun off-balance sheet 25 "Properti yang ditransfer untuk penggunaan berbayar (sewa)" (klausul 381 Instruksi No. 157n).

Setiap bulan selama jangka waktu perjanjian sewa, entri akuntansi berikut akan tercermin dalam akuntansi anggaran:

Akuntansi pajak.

Berdasarkan ketentuan pasal-pasal. 4.1 hal.2 seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan dari sewa properti lembaga negara tidak diperhitungkan saat menghitung PPN. Sikap serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 11 Juli 2017 No. 03-07-11/43774, tertanggal 4 Februari 2016 No. 03-07-14/5448, tertanggal 26 Januari , 2016 No. 03-07-11/2939.

Ketika penggantian biaya utilitas, objek PPN tidak muncul, karena dalam hal ini lembaga tidak menjual jasa (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 24 Maret 2009 No. 03-03-05 / 47, tanggal 24 Maret 2007 No. tanggal 02.04.2010 No. ШС-22-3/86@, tanggal 23.04.2007 No. ШТ-6-03/340@).

Penghasilan yang diterima oleh lembaga negara dari sewa properti, termasuk dana yang diterima dari penyewa untuk mengganti tagihan listrik, tidak diperhitungkan saat membentuk basis pajak untuk pajak penghasilan berdasarkan paragraf. 33.1 hal.1 seni. 251 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Tentang masalah ini, lihat surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 16 Februari 2015 No. GD-4-3 / 2256@, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 25 Juli 2016 No. 03-07 -11 / 43314, tanggal 14 Agustus 2015 No. 03-03-05 /
47288, tanggal 18 Februari 2015 No. 03-03-06/4/7571, tanggal 28 April 2015 No. 03-03-05/24417, tanggal 12 Mei 2015 No. 03-03-06/4/27177 .

Petunjuk penggunaan Chart of Accounts akuntansi anggaran, disetujui Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Desember 2010 No. 162n.

Petunjuk untuk menggunakan Bagan Akun Terpadu akuntansi untuk otoritas publik (badan negara), pemerintah daerah, badan pengelola dana non-anggaran negara, akademi ilmu pengetahuan negara, lembaga negara bagian (kota), disetujui. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 1 Desember 2010 No. 157n.

Publikasi

Masalah perpajakan atas penghasilan seseorang yang menyewa real estat perumahan dapat dianggap sebagai bagian dari masalah yang lebih signifikan, yaitu masalah membedakan antara kegiatan kewirausahaan dan non-kewirausahaan. Karena menyewa real estat (misalnya, apartemen) untuk disewakan dapat menghasilkan pendapatan yang signifikan, pengakuan atas aktivitas kewirausahaan semacam itu tidak hanya mengarah pada administrasi, tetapi juga tanggung jawab pidana, jika dikaitkan dengan "penghasilan pendapatan skala besar". , yang jumlahnya melebihi 250.000 rubel. (Catatan untuk Pasal 169 KUHP Federasi Rusia). Jadi, jika Anda menyewa apartemen tiga kamar di Moskow, misalnya, seharga 45.000 rubel. per bulan, batas pidana-hukum akan terlampaui dalam waktu kurang dari 6 bulan.

Dan ini hanya tanggung jawab untuk kewirausahaan ilegal, dan masih ada risiko yang terkait dengan non-registrasi, kegagalan untuk mengajukan deklarasi, perhitungan yang salah, dan pembayaran pajak.

Mari kita coba mencari tahu kriteria apa yang dapat digunakan seseorang untuk membuat pilihan tepat menentukan cara dan bentuk kegiatan persewaan properti residensial, cara menghitung dan membayar pajak dengan benar, serta mempertimbangkan masalah perencanaan pajak saat menyusun pendapatan dari jenis kegiatan ini.

Kewirausahaan adalah kegiatan mandiri yang dilakukan atas risiko sendiri, yang bertujuan untuk mendapatkan keuntungan secara sistematis dari penggunaan properti, penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan oleh orang-orang yang terdaftar dalam kapasitas ini dengan cara yang ditentukan oleh hukum. Untuk menilai sifat kegiatan individu, definisi ini sendiri jelas tidak cukup, oleh karena itu kami akan mencoba memperjelas posisi badan negara dalam masalah ini.

Posisi otoritas pajak

Menurut pendapat otoritas pajak, yang diungkapkan dalam surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 25 Januari 08 No. 18-12 / 3 / 005988, untuk individu yang berpartisipasi dalam hubungan sewa dan (atau) transaksi untuk pembelian dan penjualan properti yang dimilikinya, tidak ada kewajiban untuk memperoleh status sebagai pengusaha perorangan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pendapatan yang diterima oleh individu dari sewa (sewa) dan (atau) penjualan barang bergerak atau tidak bergerak ditentukan dalam Art. 208 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai pandangan mandiri penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Undang-undang menghubungkan kebutuhan untuk mendaftarkan individu sebagai pengusaha individu dengan pelaksanaan jenis kegiatan khusus, dan tidak hanya dengan komisi transaksi berbayar.

Adanya tanda-tanda kegiatan kewirausahaan dibuktikan, khususnya dengan fakta-fakta berikut:

produksi atau perolehan properti untuk perolehan laba selanjutnya dari penggunaan atau penjualannya;

pembukuan transaksi bisnis yang berkaitan dengan pelaksanaan transaksi;

keterkaitan semua transaksi yang dilakukan oleh warga negara dalam kurun waktu tertentu;

hubungan yang stabil dengan penjual, pembeli, kontraktor lainnya.

Kegiatan ekonomi terjadi ketika sumber daya, peralatan, tenaga kerja, teknologi, bahan baku, bahan, energi (sumber daya informasi) digabungkan menjadi proses produksi, yang tujuannya adalah produksi produk (penyediaan layanan). Kegiatan tersebut dicirikan oleh biaya produksi, proses produksi dan keluaran (jasa).

Jika semua tanda di atas ada, seseorang wajib mendaftar sebagai pengusaha tanpa membentuk badan hukum.

Jika tidak ada alasan untuk mengakui transaksi real estat sebagai kegiatan kewirausahaan, dari pendapatan yang diterima, seseorang harus membayar pajak penghasilan pribadi sebagai orang yang bukan pengusaha perorangan.

Posisi pengadilan dalam kasus pelanggaran administratif (paragraf 13 keputusan Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia 24 Oktober 06 No. 18 “Tentang beberapa masalah yang muncul dengan pengadilan ketika menerapkan bagian khusus dari Hukum Pelanggaran Administratif”). Kasus-kasus terpisah dari penjualan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan oleh seseorang yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan tidak menjadi bagian dari ini pelanggaran administratif asalkan jumlah barang, bermacam-macamnya, volume pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan dan keadaan lain tidak menunjukkan bahwa kegiatan ini ditujukan untuk keuntungan sistematis.

Bukti yang menegaskan fakta terlibat dalam kegiatan yang ditujukan untuk keuntungan sistematis, khususnya, dapat berupa kesaksian orang yang membayar barang, pekerjaan, jasa, tanda terima untuk menerima dana, laporan bank dari seseorang yang bertanggung jawab secara administratif, tindakan transfer barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan), jika mengikuti dari dokumen tersebut bahwa dana diterima untuk penjualan barang oleh orang-orang ini (pekerjaan, penyediaan layanan), penempatan iklan, tampilan sampel barang di titik-titik penjualan, pembelian barang dan bahan, kesimpulan dari perjanjian sewa tempat.

Posisi pengadilan dalam kasus pidana (paragraf 2 keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 18 November 04 No. 23 “Tentang praktik peradilan tentang kasus kewirausahaan ilegal dan legalisasi (pencucian) uang atau properti lain yang diperoleh dengan cara kriminal”).

Dalam kasus di mana seseorang yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan telah memperoleh tempat tinggal atau real estat lain untuk kebutuhan pribadi atau menerimanya melalui warisan atau berdasarkan perjanjian donasi, tetapi karena kurangnya kebutuhan untuk menggunakan properti ini, disewakan atau disewakan untuk sementara itu keluar dan sebagai akibat dari transaksi hukum perdata tersebut, pendapatan yang diterima (termasuk dalam jumlah besar atau sangat besar), perbuatannya tidak memerlukan tanggung jawab pidana untuk kewirausahaan ilegal.

Pilihan badan usaha

Setelah menentukan apakah kegiatan yang direncanakan bersifat kewirausahaan, kami kemudian mengusulkan algoritme tindakan berikut untuk wajib pajak.

Jika kegiatan memenuhi semua tanda-tanda kegiatan kewirausahaan, wajib pajak harus mendaftar sebagai pengusaha orang pribadi. Maka Anda perlu mencari tahu apakah kotamadya(atau dalam subjek federasi - untuk Moskow dan St. Petersburg) di tempat usaha, sistem perpajakan dalam bentuk UTII untuk penyewaan real estat perumahan. Jika UTII disediakan, maka pengusaha perorangan wajib mendaftar ke otoritas pajak di tempat pelaksanaan kegiatan yang ditentukan selambat-lambatnya lima hari sejak dimulainya kegiatan ini dan membayar pajak tunggal yang diberlakukan di kabupaten kota, kabupaten kota ini , kota federal Moskow dan St. Petersburg. Jika UTII tidak disediakan, maka pengusaha perorangan berhak menerapkan rezim pajak umum atau sistem perpajakan yang disederhanakan.

Jika kegiatan tersebut secara formal tidak memenuhi ciri-ciri kegiatan kewirausahaan, maka menurut pendapat kami, seorang individu, bagaimanapun, menggunakan hak hukumnya untuk melakukan kegiatan kewirausahaan dan kegiatan lain yang tidak dilarang oleh undang-undang, berhak untuk melaksanakannya. kegiatan sebagai kegiatan kewirausahaan sesuai dengan formalitas yang diperlukan, atau bertindak langsung sebagai individu.

Pilihan antara kegiatan kewirausahaan dan non-kewirausahaan atau antara satu atau lain sistem perpajakan, jika kegiatan tersebut bersifat kewirausahaan, juga dapat dilakukan setelah menilai konsekuensi pajak dari penyewaan real estat perumahan yang dilakukan dalam satu atau lain bentuk (individu, individu pengusaha menggunakan UTII , sistem umum, USN atau USN berdasarkan paten).

Konsekuensi pajak dari penyewaan properti tempat tinggal oleh individu - bukan pengusaha

Akuisisi real estat. Pada kasus ini:

pengurangan pajak properti hanya disediakan untuk real estat perumahan dalam jumlah hingga 2 juta rubel. (untuk hubungan hukum yang timbul sebelum 01.01.2008, jumlah maksimum pengurangan adalah 1 juta rubel), tetapi tidak lebih dari biaya aktual yang dikeluarkan;

bunga atas pinjaman yang ditargetkan untuk pembelian atau pembangunan real estat perumahan yang diterima dari organisasi Rusia diperhitungkan selain 2 juta rubel;

pengurangan diberikan satu kali, tetapi pengurangan yang tidak digunakan ditransfer ke Tahun depan. Namun, wajib pajak tidak berhak mengambil keuntungan dari pengurangan dalam hal:

pembayaran dilakukan atas biaya majikan atau orang lain, modal bersalin (keluarga), serta pembayaran yang disediakan dari anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal,

transaksi jual beli diakhiri dengan orang pribadi yang terkait dengan wajib pajak sesuai dengan Seni. 20 dari Kode Pajak Federasi Rusia (hanya jika hubungan antara para pihak berdampak pada kondisi dan hasil ekonomi dari transaksi);

manfaat material (bunga pinjaman pada tahun 2009, yang jumlahnya kurang dari 2/3) tidak diakui sebagai pendapatan jika wajib pajak memiliki hak pengurangan;

orang tua yang memiliki anak kecil dan membelanjakan dananya sendiri untuk pembelian objek real estat yang sama dengan kepemilikan saham anak, berhak untuk menerapkan pengurangan properti sesuai dengan biaya yang sebenarnya dikeluarkan;

pemotongan dapat diterima baik dari otoritas pajak pada akhir tahun, atau dari pemberi kerja sebelum akhir tahun (jika ada pemberitahuan dari otoritas pajak) (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.20. 08 Nomor 03-04-06-01/146);

kelebihan pembayaran pajak dapat dikembalikan atas permintaan individu oleh agen pajak.

Menyewa real estat. Saat menyewa real estat, pendapatan dikenakan pajak dengan tarif 13%, saat menyewa ke orang lain, wajib pajak membayar pajaknya sendiri pada akhir tahun.

Jika properti disewakan kepada pengusaha perorangan atau badan hukum, penyewa (agen pajak) memotong pajak pada saat pembayaran pendapatan.

Pengeluaran yang terkait dengan perbaikan real estat, pengeluaran lain yang terkait dengan real estat, hanya dapat diperhitungkan dalam pengurangan pajak (2 juta rubel), mis. mereka benar-benar "keluar" dari basis pajak (hingga saat penjualan).

Keterasingan real estat. Pertimbangkan poin-poin utama dalam keterasingan real estat:

• penghasilan dikenakan pajak dengan tarif 13%;

pengurangan pajak properti diberikan dalam jumlah 1 juta rubel jika properti tersebut dimiliki kurang dari 3 tahun, dan dalam jumlah nilai jual jika dimiliki selama 3 tahun atau lebih;

pemotongan diberikan lebih dari satu kali;

jika bagian dalam properti dijual yang dialokasikan dalam bentuk natura dan merupakan objek independen dari kepemilikan individu, maka pengurangan properti diterapkan oleh pemilik secara penuh tanpa mendistribusikan jumlah total pengurangan antara pemilik properti lainnya (resolusi dari Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 13 Maret 2008 No. 5-P);

wajib pajak berhak untuk tidak menerapkan pengurangan properti, tetapi untuk mengurangi pendapatan yang diterima dari penjualan properti dengan biaya yang terkait dengan penerimaan pendapatan ini, biaya tersebut harus didokumentasikan;

penggantian dilakukan sehubungan dengan semua objek yang dijual, atau tidak dilakukan sama sekali (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 23.04.08 No. 28-10/039332);

pengurangan pajak properti untuk pendapatan yang diterima dari penjualan properti disediakan oleh otoritas pajak, agen pajak (khususnya, majikan) tidak memberikan pengurangan ini (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 03.02.2004 N A12-13945 / 03-C21);

pengurangan diberikan pada akhir tahun di mana pendapatan dari penjualan properti diterima, berdasarkan aplikasi individu yang diajukan ke otoritas pajak bersama dengan pengembalian pajak;

kelebihan pembayaran pajak dapat dikembalikan atas permintaan individu oleh agen pajak dengan cara yang sama seperti pengurangan pajak properti saat memperoleh real estat.

Poin penting juga adalah bahwa ketika membeli, menjual, dan menyewakan real estat perumahan (yaitu, pada setiap tahap aktivitas yang dimaksud), seseorang tidak membayar PPN.

Mari kita hitung jumlah kewajiban pajak seseorang, dengan asumsi biaya apartemen bersyarat untuk 10 juta rubel, biaya sewa adalah 45 ribu rubel. per bulan, dengan asumsi untuk mempermudah perhitungan, bahwa pada tahun pembelian dan tahun penjualan apartemen tidak dilakukan sewa.

Akuisisi

Pengurangan - 2.000.000 rubel, 8.000.000 rubel. tidak termasuk dalam basis pajak;

Pengurangan yang digunakan untuk tahun pertama adalah 720.000 rubel.

Basis pajak - 0 rubel, pajak penghasilan pribadi - 0 rubel. (termasuk pemotongan dan pengembalian pajak yang dipotong).

Persewaan

Penghasilan FL (gaji) - 720.000 rubel. dalam setahun;

Penghasilan FL dari menyewakan - 540.000 rubel. (45.000 rubel x 12 bulan);

Total untuk tahun ini - 1.260.000 rubel.

Pengurangan yang ditransfer - 1.280.000 rubel.

pajak penghasilan pribadi - 0 gosok. [(1.260.000 - 1.280.000) x 13%] untuk tahun pertama, untuk tahun berikutnya -163.800 rubel. (pajak untuk tahun kedua akan dikurangi 2.600 rubel tidak terpakai 20.000 rubel x pengurangan 13%)

Penjualan (setelah 3 tahun sejak tanggal pembelian)

Penghasilan FL (gaji) untuk tahun ini - 720.000 rubel. (60.000 rubel x 12 bulan);

Pengurangan jumlah nilai jual real estat - 8.000.000 rubel, tidak termasuk dalam basis pajak pada saat akuisisi - sebenarnya, penjualan bebas pajak

Basis pajak - 720.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 93.600 rubel.

Kepemilikan Tunggal: Gambaran Umum Rezim Pajak untuk Menyewa Properti Hunian

Rezim pajak umum.

Pengusaha perorangan adalah wajib pajak PPN, yang berarti bahwa ketika menyewakan real estat akan timbul objek pajak PPN. Akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran diatur oleh Peraturan No. 86n dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13.08.02, Kementerian Pajak Federasi Rusia No. BG-3-04 / 430 “Tentang Persetujuan Prosedur Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran dan Operasi Bisnis untuk Pengusaha Perorangan”, di mana sejumlah masalah tidak diatur (misalnya, tidak ada hak untuk menggunakan bonus penyusutan, yang penting untuk situasi yang sedang dipertimbangkan karena real estat perumahan adalah properti yang dapat disusutkan; konsekuensi dari penjualan properti yang dapat disusutkan belum diselesaikan).

Menurut otoritas pajak, sebuah apartemen tidak dapat diklasifikasikan sebagai objek aset tetap, yang berarti pengurangan depresiasi tidak dapat diterima sebagai biaya (surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 06.07.04 No. 04-3-01 / 398). Menurut pendapat kami, posisi ini tidak berdasar, karena apartemen sebagai "alat produksi" tidak berbeda, misalnya, dari hotel atau pusat perkantoran, yang klaim tersebut tidak muncul karena absurditasnya yang jelas.

Dengan demikian, penerapan rezim perpajakan ini dalam kaitannya dengan kegiatan yang dimaksud tidak tepat, ada risiko perselisihan dengan otoritas pajak (kesimpulan ini bersifat umum dan dapat disesuaikan sehubungan dengan situasi tertentu, misalnya jika direncanakan untuk menyewakan real estat kepada badan hukum, yang terakhir mungkin tertarik untuk menerima pengurangan PPN).

UTII.

Dalam hal ini, tidak mungkin memperhitungkan pengeluaran yang tidak menguntungkan baik pada tahap akuisisi maupun pada tahap penyewaan real estat, dan tidak perlu membayar PPN.

Dengan demikian, penerapan rezim perpajakan ini sehubungan dengan kegiatan tersebut, menurut pendapat kami, tidak tepat karena ketidakmampuan untuk memperhitungkan biaya. Kami mengingatkan Anda bahwa dalam hal pengenalan UTII dengan cara yang ditentukan, penerapan rezim pajak ini hanya dapat dihindari dengan melakukan kegiatan tanpa mendaftar sebagai pengusaha perorangan.

USN.
Berikut ini harus diperhitungkan dalam STS:

pengeluaran atas aset tetap harus diperhitungkan selama masa pajak secara merata dan diakui pada hari terakhir periode pelaporan (pajak);

kemampuan untuk meneruskan kerugian ke masa depan, tetapi tidak lebih dari 10 periode pajak;

aturan ini dapat diterapkan jika objek perpajakan adalah "penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran" dan, karenanya, tarif pajak adalah 15%, namun subjek federasi memiliki hak untuk menurunkan tarif menjadi 5% tergantung pada kategori wajib pajak (pasal 2 pasal 346.20 Kode Pajak RF);

tidak perlu membayar PPN;

perlu memperhitungkan batas pendapatan, yang kelebihannya tidak memungkinkan penerapan sistem pajak yang disederhanakan (23.070.000 rubel selama 9 bulan, dengan mempertimbangkan koefisien deflator untuk tahun 2009), serta ukuran maksimum nilai sisa aset tetap (100 juta rubel).

Harus diingat fitur-fitur "tidak menyenangkan" dari sistem pajak yang disederhanakan, seperti pajak minimum dan kebutuhan untuk menghitung ulang dan membayar pajak sesuai dengan aturan penyusutan dalam kasus-kasus tertentu (dalam kasus penjualan aset tetap di bawah kondisi yang ditentukan dalam paragraf terakhir, paragraf 3, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Dengan demikian, sistem pajak yang disederhanakan adalah rezim pajak yang optimal untuk menyewakan real estat, memungkinkan Anda untuk memperhitungkan biaya yang dikeluarkan, namun, mengatur aktivitas menggunakan sistem pajak yang disederhanakan memerlukan perencanaan pajak yang lebih seimbang dan profesional.

USN berdasarkan paten. Paten hanya dapat diperoleh jika undang-undang telah diadopsi di subjek yang relevan di Federasi Rusia tentang kemungkinan penerapan paten USN untuk jenis kegiatan tertentu. Perpajakan terdiri dari pembayaran biaya paten, formula perhitungan yang diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan bergantung pada potensi pendapatan tahunan yang ditentukan oleh undang-undang subjek Federasi Rusia. Pengakuan untuk tujuan perpajakan biaya tidak disediakan.

Dengan demikian, menurut pendapat kami, penerapan rezim pajak ini sehubungan dengan kegiatan tersebut tidak tepat karena ketidakmampuan untuk memperhitungkan biaya.

Konsekuensi pajak dari penyewaan real estat perumahan oleh individu - individu pengusaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan

Mari kita pertimbangkan konsekuensi pajak dari penerapan sistem pajak yang disederhanakan sebagai yang paling optimal, dari sudut pandang kami, rezim pajak untuk tujuan penyewaan real estat. Kesimpulan ini mengacu pada situasi rata-rata tertentu dan dapat disesuaikan dengan mempertimbangkan keadaan tertentu.

Akuisisi real estat. Nilai real estat diperhitungkan selama periode pajak secara merata dan diakui pada hari terakhir periode pelaporan (pajak).

Pengusaha perorangan dalam sertifikat pendaftaran negara harus memiliki jenis kegiatan ekonomi seperti "Operasi dengan real estat, sewa dan penyediaan layanan" (surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 06.07.04 No. 04-3- 01/398).

Jika untuk masa pajak jumlah pajak yang dihitung secara umum lebih kecil dari jumlah pajak minimum yang dihitung, maka pajak minimum sebesar 1% dari penghasilan dibayarkan, sedangkan selisih antara jumlah pajak yang dihitung dan jumlah pendapatan minimum dapat dibawa ke depan sebagai kerugian untuk masa depan.

Bunga pinjaman dapat dibebankan pada pengeluaran sesuai dengan aturan yang ditetapkan untuk badan hukum (1,5 tarif Bank Sentral untuk pinjaman dalam rubel atau 22% dalam mata uang asing).

Menyewa real estat. Penghasilan dikurangi dengan pengeluaran yang didokumentasikan dan dibenarkan secara ekonomi (sesuai dengan aturan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia)

Tarif pajak adalah 15%, pajak dibayar secara mandiri setiap kuartal di muka pembayaran, pembayaran akhir terjadi pada akhir tahun (surat Kementerian Pajak Federasi Rusia tertanggal 06.07.04 No. 04-3-01 / 398).

Properti untuk dijual. Pendapatan umumnya diakui pada saat diterimanya pembayaran sebesar pendapatan yang diterima. Pada saat penjualan, tidak mungkin untuk mengurangi pendapatan dengan biaya aset tetap (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18.04.07 No. 03-11-04 / 2/106, tertanggal 27.05.05 No. 03 -03-02-04 / 1/131).

Saat menjual aset tetap, dalam beberapa kasus perlu menghitung ulang biaya yang sudah diperhitungkan dan pajak itu sendiri, membayarnya dan denda, mengajukan pengembalian pajak yang direvisi, yang bergantung pada dua faktor:

masa manfaat aset tetap;

waktu yang telah berlalu sejak akuntansi biaya untuk pembelian (penciptaan) aset tetap atau sejak saat perolehan (penciptaan) tersebut.

Penghitungan ulang diperlukan, khususnya, untuk aset tetap: masa manfaatnya lebih dari 15 tahun, jika dijual dalam waktu 10 tahun sejak tanggal akuisisi (penciptaan, manufaktur); ini termasuk tempat tinggal (kelompok penyusutan terakhir, masa manfaat 30 tahun; dalam hal akuisisi tempat tinggal yang digunakan sebelumnya, bukti dokumenter tentang periode penggunaan harus diperoleh, misalnya, menyusun undang-undang OS-1) .

Penghitungan ulang pajak terdiri dari fakta bahwa untuk periode yang lalu perlu untuk mengecualikan biaya yang telah diperhitungkan untuk aset tetap tersebut, dan perlu untuk menambah penyusutan sesuai dengan aturan Ch. 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Karena tempat tinggal milik yang terakhir kelompok penyusutan(masa manfaat 30 tahun), jumlah pengeluaran bulanan dalam hal penghitungan ulang pajak sesuai aturan penyusutan akan berkurang secara signifikan.

Periode penggunaan properti oleh pemilik sebelumnya harus didokumentasikan (sebaiknya dalam bentuk OS-1), yaitu. saat memperoleh "properti sekunder" dan mengonfirmasi dengan benar periode penggunaan, biaya penyusutan dapat meningkat.

Untuk menilai konsekuensi pajak, harus diperhitungkan bahwa pengusaha perorangan juga membayar kontribusi kepada Dana Pensiun dalam bentuk pembayaran tetap yang dihitung berdasarkan biaya tahun asuransi (tahun 2008, biaya asuransi tahun adalah 3.864 rubel).

Mari kita hitung jumlah kewajiban pajak seorang pengusaha perorangan, dengan asumsi harga apartemen 10 juta rubel, biaya sewa adalah 45 ribu rubel. per bulan, dengan asumsi untuk mempermudah perhitungan, bahwa pada tahun pembelian dan tahun penjualan apartemen tidak dilakukan sewa. Biaya apartemen adalah 10.000.000 rubel, apartemennya baru.

Akuisisi: pendapatan - 0 rubel, pengeluaran - 10.000.000 rubel. per tahun, ditransfer sepenuhnya sebagai kerugian di masa depan (tidak lebih dari 10 tahun), basis pajak adalah 0 rubel, pajak minimum adalah 0 rubel. (karena tidak ada pemasukan).

Persewaan: pendapatan sewa 540.000 rubel. (45.000 rubel x 12 bulan). Kerugian yang ditransfer berjumlah 540.000 rubel. per tahun (untuk "menggunakan" kerugian secara penuh selama 10 tahun, akan bermanfaat untuk secara bersamaan terlibat dalam jenis kegiatan penghasil pendapatan lainnya).

Basis pajak = 0 gosok., Pajak minimum = 5.400 gosok.

Pajak penghasilan pribadi \u003d 720.000 (gaji, asalkan selain menyewa apartemen, seseorang juga bekerja di bawah kontrak kerja) * 13% \u003d 93.600 rubel. per tahun, total untuk tahun ini 99.000 rubel. (sebagai perbandingan, saat menyewa real estat ke FL, jumlah pajaknya adalah 0 rubel (untuk tahun pertama), untuk 163.800 rubel berikutnya)

Penjualan(lebih dari 10 tahun kemudian): harga - 5.000.000 rubel, pajak (15%) - 750.000 rubel. (jika tidak ada biaya, oleh karena itu, biaya dapat direncanakan untuk periode penjualan yang akan menutupi pendapatan yang diterima).

Saat menjual, penting juga untuk diperhatikan bahwa jika batas pendapatan yang ditetapkan untuk penerapan sistem pajak yang disederhanakan terlampaui, hak untuk menerapkan rezim pajak ini akan hilang sejak awal kuartal di mana kelebihan yang ditentukan dan (atau) ketidakpatuhan terhadap persyaratan yang ditentukan diperbolehkan.

Dengan demikian, pilihan bentuk usaha ditentukan oleh jawaban atas pertanyaan apakah merupakan kegiatan kewirausahaan atau bukan. Jika ya, maka orang tersebut harus mendaftar sebagai pengusaha perorangan. Jika kegiatannya bukan kewirausahaan, maka hampir tidak masuk akal untuk mendapatkan status sebagai pengusaha perorangan: ini biasanya kasus ketika seorang individu menyewakan satu apartemen, misalnya, mewarisi, memiliki kesempatan untuk membayar 13% miliknya pajak dan terbatas pada pengajuan deklarasi setahun sekali, menghindari kerumitan administrasi pajak dan kerumitan perencanaan pajak. Namun, ini tidak mengecualikan pelaksanaan kegiatan sebagai pengusaha perorangan, yang, dengan perencanaan yang tepat dan pelaksanaan yang benar secara hukum, akan memungkinkan Anda untuk mengelola pembayaran pajak Anda.

BAGAIMANA MENYEWA TEMPAT PERUMAHAN SECARA HUKUM?

Ada dua cara untuk membayar pajak atas pendapatan yang diterima dari sewa tempat tinggal:

1. Menyerahkan pengembalian pajak pada akhir tahun dan membayar pajak penghasilan pribadi (PIT) dengan tarif 13%, selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun di mana penghasilan yang sesuai diterima.
2. Memperoleh paten untuk persewaan tempat tinggal.

PENYAMPAIAN DEKLARASI

1. Ada beberapa opsi untuk mengisi deklarasi:

dalam bentuk kertas menggunakan formulir pernyataan yang diisi dengan tangan (disediakan secara gratis di inspektorat pajak atau dicetak secara independen dari situs web www.nalog.ru);

dalam bentuk elektronik menggunakan formulir atau program "Deklarasi 20__" (di situs web www.nalog.ru);

mengunjungi kantor pajak di tempat pendaftaran dan mengisi deklarasi bersama dengan inspektur departemen audit meja untuk pajak penghasilan pribadi.

2. Ada beberapa opsi untuk mengajukan deklarasi:

dalam bentuk elektronik melalui Internet (menggunakan situs www.nalog.ru);

datang sendiri ke kantor pajak di tempat pendaftaran;

mengirim perwakilan wajib pajak (pengajuan melalui perwakilan mengasumsikan bahwa dokumen notaris yang menegaskan otoritas perwakilan wajib pajak akan dilampirkan pada deklarasi);

kirimkan deklarasi melalui pos (di kantor pos mana pun di Rusia).

SYARAT PENGAJUAN DAN PEMBAYARAN

Selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pendapatan yang sesuai diterima, pengembalian pajak (formulir 3-NDFL) diserahkan ke kantor pajak di tempat tinggal.

Selambat-lambatnya tanggal 15 Juli tahun setelah berakhirnya masa pajak, jumlah pajak yang dihitung sesuai dengan Surat Pemberitahuan yang diajukan dibayarkan di tempat pendaftaran wajib pajak.

AKUISISI PATEN

1. Mendaftar sebagai pengusaha perorangan

(tugas negara untuk pendaftaran adalah 800 rubel)
Untuk melakukan ini, Anda perlu menghubungi Layanan Pajak Federal No. 46 atau melalui registrasi online di situs www.nalog.ru.

2. Ajukan permohonan paten ke kantor pajak mana pun

3. Dapatkan paten dari kantor pajak dalam waktu 5 hari kerja setelah pengajuan permohonan

4. Bayar paten

Biaya dan ketentuan pembayaran dapat ditemukan

FAQ

SIAPA YANG HARUS MENYATAKAN PENGHASILAN DARI SEWA REAL ESTATE?

Menjawab: Penghasilan dari sewa real estat harus dinyatakan oleh warga negara yang menyewakan properti kepada individu lain. Jika perjanjian sewa dibuat antara individu dan organisasi, dan organisasi tidak memotong pajak, maka individu tersebut juga harus melaporkan pendapatan yang diterima. Cara lain untuk membayar pajak penghasilan pribadi atas rumah sewa adalah dengan membeli paten untuk menyewa tempat tinggal.

BAGAIMANA TAHU TENTANG TANGGUNG JAWAB PAJAK SEWA?

Menjawab: Sesuai dengan Art. 224 dari Kode, pendapatan yang diterima oleh pemilik tempat tinggal berdasarkan perjanjian sewa untuk tempat tinggal dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% untuk penduduk pajak Federasi Rusia dan dengan tarif 30% untuk individu - non- penduduk Federasi Rusia.

Undang-undang menetapkan tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak, untuk penggelapan pajak, dll. Jadi, misalnya, jika seorang wajib pajak diwajibkan untuk menyerahkan, tetapi tidak menyerahkan pengembalian pajak untuk pajak penghasilan pribadi, maka ia bertanggung jawab berdasarkan ayat 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia dalam bentuk denda.

MENGAPA SAYA PERLU MENANDATANGANI PERJANJIAN DAN MEMBAYAR PIT UNTUK SEWA?

Menjawab: Warga yang menyewa dan menyewa apartemen harus membuat kontrak yang dengan jelas menjabarkan kewajiban para pihak. Ini akan memungkinkan di masa depan untuk menghindari kemungkinan konflik antara pemilik dan penyewa, menghemat uang, saraf, dan waktu.

Pendaftaran kontrak adalah opsional jika diselesaikan untuk jangka waktu kurang dari satu tahun.

APAKAH PENYEWA HARUS MEMBAYAR SEWA PIT?

Menjawab: Penyewa tidak. Tapi tuan tanah (pemilik apartemen) - ya. Sesuai dengan Kode Pajak, mereka harus membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% dari jumlah yang diterima untuk menyewa apartemen.

BAGAIMANA SAYA PRAKTIS MENGIRIMKAN PERNYATAAN?

Menjawab: Dalam inspeksi, pernyataan diterima di ruang operasi, atau di ruang yang ditunjuk khusus, ada tanda-tanda di mana penerimaan dilakukan. Sebagian besar ruang operasi dilengkapi sistem elektronik manajemen antrian, komputer dengan sistem referensi hukum dan produk perangkat lunak yang dikembangkan oleh Layanan Pajak Federal Rusia.

Anda juga bisa mendapatkan saran dan bantuan praktis dalam mengisi pengembalian pajak secara gratis di Inspektorat.

Saat mengirimkan deklarasi, Anda harus membawa paspor dan, atas permintaan wajib pajak, dokumen yang mengonfirmasi pendapatan yang diterima dari persewaan properti (perjanjian sewa, tanda terima untuk menerima uang, dokumen pembayaran lainnya).

BAGAIMANA MENYEWA TEMPAT PERUMAHAN SECARA HUKUM?

Menjawab: Ada dua cara utama untuk membayar pajak atas pendapatan yang diterima dari sewa tempat tinggal:

1. Menyerahkan SPT pada akhir tahun dan membayar pajak penghasilan pribadi (PIT) dengan tarif 13%;

2. Dapatkan paten untuk persewaan tempat tinggal.

Menjawab: Di situs web Departemen Kebijakan Ekonomi dan Pengembangan Kota Moskow, kami membuat kalkulator yang cukup sederhana - "cara menghitung biaya paten". Anda pergi ke situs, pilih jenis aktivitas yang Anda rencanakan untuk dilakukan (misalnya, mari kita menyewa apartemen, pilih area di mana apartemen itu berada, areanya, dan periode di mana Anda ingin membeli paten , dan kalkulator secara otomatis menghitung biaya paten. Anda melihatnya, evaluasi berapa lama Anda siap untuk mendapatkan paten - selama setahun, mungkin sebulan.

APA ITU KENYAMANAN PATEN?

Menjawab: Itu dapat dibeli untuk periode apa pun dalam tahun kalender. Misalnya, jika Anda baru mulai menyewa apartemen dan belum yakin apakah Anda dapat menyewanya untuk waktu yang lama, berapa lama penyewa Anda akan tinggal, Anda dapat membeli paten untuk satu, dua, tiga bulan, coba seberapa nyaman sistem ini untuk Anda. Dan kemudian membelinya, misalnya, selama setahun. Selain itu, paten menyelamatkan Anda dari tumpukan dokumen, dari kebutuhan untuk mengisi deklarasi pajak penghasilan pribadi yang besar dan agak rumit. Yang perlu Anda lakukan hanyalah mengisi aplikasi yang cukup sederhana untuk mendapatkan paten dan mendapatkan paten. Dan itu saja. Semua kesulitan dalam mengisi laporan hilang.

BERAPA TARIF PAJAK PENGHASILAN INDIVIDU JIKA SAYA (SEBAGAI INDIVIDU) MENERIMA PENGHASILAN DARI MENYEWA APARTEMEN?

Menjawab: Tarif pajak ditetapkan oleh seni. 224 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

· 13% - untuk wajib pajak Federasi Rusia;

· 30% - untuk bukan penduduk Federasi Rusia.

BERAPA BATAS WAKTU PENGAJUAN DAN PEMBAYARAN PAJAK SEWA?

Menjawab: Kirimkan pengembalian pajak (formulir 3-NDFL) ke kantor pajak di tempat tinggal selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pendapatan yang sesuai diterima.

Jumlah total pajak yang dihitung sesuai dengan Surat Pemberitahuan yang disampaikan harus dibayar di tempat pendaftaran wajib pajak selambat-lambatnya tanggal 15 Juli tahun berikutnya setelah berakhirnya masa pajak.

Untuk kegagalan menyerahkan pengembalian pajak dan tidak membayar pajak, selain paksaan untuk membayar pajak itu sendiri, tanggung jawab diberikan sesuai dengan Pasal 119 dan 122 Kode Pajak Federasi Rusia (hingga 40% dari jumlah pajak yang belum dibayar, yang ditagih di pengadilan).

SELAMA MASA PAJAK, SAYA MENERIMA PENGHASILAN DARI SEWA APARTEMEN. APAKAH SAYA BERHAK DALAM MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN ORANG ORANG UNTUK MENGURANGI PENGHASILAN YANG DITERIMA DALAM BENTUK PEMBAYARAN SEWA DENGAN JUMLAH PENGELUARAN YANG DIBERIKAN DALAM BENTUK PEMBAYARAN JASA UMUM YANG DIKONSUMSI OLEH PENGYEWA, JIKA BIAYANYA LAYANAN SUDAH TERMASUK DALAM SEWA?

Menjawab: Dalam hal perjanjian sewa mengatur bahwa sewa termasuk biaya penyewa dalam bentuk biaya pengeluaran untuk penggunaan utilitas, pemilik tidak berhak untuk memperhitungkan biaya ini ketika menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi.

APA YANG HARUS SAYA LAKUKAN JIKA SAYA TAHU SALAH SATU TETANGGA SAYA SECARA TIDAK RESMI MENYEWA APARTEMEN (KAMAR)?

Menjawab: Anda dapat memberikan informasi tentang fakta ini kepada kepala pintu masuk, petugas polisi distrik di daerah Anda, atau langsung ke otoritas pajak. Pihak berwenang juga dapat dihubungi secara elektronik melalui Internet.