Berkenaan dengan layanan komunikasi (panggilan telepon), hal-hal berikut harus diperhatikan.

Menurut Undang-Undang Federal 16 Februari 1995 No. 15-FZ "Tentang Komunikasi" (Pasal 15), kegiatan individu dan badan hukum terkait dengan penyediaan layanan komunikasi dilakukan berdasarkan lisensi yang diperoleh dan ditandatangani untuk tujuan ini. Oleh karena itu, pemberi sewa dapat mencerminkan pembayaran yang diterima dari penyewa untuk panggilan telepon melalui akun 46 (90) hanya ketika beroperasi di bidang penyediaan layanan komunikasi berdasarkan lisensi yang sesuai, yang biasanya tidak dimiliki oleh pemberi sewa. . Secara umum, argumen yang menentang pencatatan kompensasi yang diterima dari penyewa untuk penggunaan komunikasi telepon (pembayaran panggilan) dapat diberikan sama seperti di atas, dalam hal utilitas perekaman. Tapi, karena otoritas pajak dalam hal ini menggunakan argumen "tambahan", kami akan membantahnya juga.

Dalam surat Layanan Pajak Negara Federasi Rusia tanggal 27 Oktober 1998 No. ШС-6-02/768, otoritas pajak mengacu pada paragraf 4 Aturan untuk penyediaan layanan telepon, yang disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 September 1997 No. 1235). Ayat ini menyatakan bahwa Layanan Telepon disediakan berdasarkan kontrak untuk penyediaan layanan telepon, yang dibuat antara operator telekomunikasi dan pelanggan (klien).

Hak dan kewajiban para pihak berdasarkan kontrak dapat dialihkan kepada orang lain hanya dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia dan Peraturan ini. Apa urutan ini belum sepenuhnya jelas. Aturan itu sendiri menunjukkan prosedur untuk menerbitkan kembali kontrak hanya untuk warga negara. Ya, dan Aturan itu sendiri diadopsi sesuai dengan Undang-Undang "Tentang Perlindungan Hak Konsumen" dan tidak ada alasan untuk memperluas aplikasi dalam hal mengatur hubungan dengan badan usaha, terutama karena aturan ini tidak dapat mempengaruhi pembentukan register akuntansi atau , apalagi hubungan hukum perpajakan. Selain itu, pemilik tidak dapat mencerminkan pembayaran untuk panggilan telepon melalui akun 46 (90), karena dia tidak memiliki izin dan, pada kenyataannya, dalam kerangka hubungan sewa, dia melakukan "transit" penyelesaian antara penyewa dan operator telekomunikasi.

Dalam praktiknya, masalah bangunan antara penyewa, pemilik dan operator telekomunikasi sering diselesaikan sebagai berikut: untuk sementara (selama masa sewa tempat) mendaftarkan ulang kontrak penyediaan layanan komunikasi kepada penyewa, yang memerlukan biaya moneter tambahan.

Penyewa

Berbicara tentang secara spesifik mencerminkan pembayaran tagihan utilitas oleh penyewa, kita dapat mengatakan sebagai berikut: Karena masalah ini terkait langsung dengan penurunan basis pajak penghasilan, otoritas pajak sangat memperhatikan masalah kemungkinan termasuk jumlah tagihan utilitas yang ditetapkan untuk mengganti biaya yang relevan dari lessor sesuai dengan ketentuan perjanjian sewa yang melebihi sewa. Jika pembayaran ini tidak dialokasikan dalam baris terpisah (akun terpisah), tetapi termasuk dalam sewa, maka pembayaran utilitas sebagai bagian dari sewa termasuk dalam biaya produksi.

Jika tagihan untuk tagihan listrik, pembayaran untuk panggilan telepon ditagih secara terpisah, penyewa mungkin mengalami masalah.

Surat Kementerian Perpajakan Federasi Rusia No. ШС-6-02 / 768 menyatakan: “mengenai pengeluaran organisasi penyewa untuk membayar tagihan utilitas, maka berdasarkan sifat dari pengeluaran ini, sebagai pengeluaran yang terkait langsung dengan produksi dan penjualan produk (pekerjaan, layanan), mereka tunduk pada biaya produk (pekerjaan, layanan) penyewa, terlepas dari jenis kegiatan organisasi lessor, penentuan jumlah sewa sesuai dengan kontrak dan tunduk pada kesimpulan kontrak untuk penerimaan utilitas oleh penyewa sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini. Menyusul surat ini dan sejumlah surat lainnya, otoritas pajak menerima atribusi biaya pembayaran utilitas oleh penyewa hanya jika penyewa mengadakan kontrak langsung dengan pemasok energi dan organisasi serupa lainnya. Pada gilirannya, organisasi-organisasi ini tidak terlalu terburu-buru untuk membuat kontrak dengan penyewa.

Namun, jika kita bandingkan bagian surat tentang pemilik, yang menurutnya pemilik mencerminkan tagihan utilitas yang masuk melalui akun 46 (90), jika ia memiliki hak untuk menjalankan fungsi penyediaan layanan publik dan bagian yang menunjukkan kemungkinan menghubungkan biaya pembayaran tagihan utilitas dengan biaya , - kami sampai pada kesimpulan yang cukup logis bahwa jika Anda memasukkan dalam sewa juga kemungkinan penyewa menerima utilitas sesuai dengan Seni. 544 dan 545 KUH Perdata Federasi Rusia, dengan demikian kami akan memenuhi persyaratan otoritas pajak yang ditetapkan dalam surat tersebut. Kami akan memiliki perjanjian dengan organisasi terkait (lessor) yang mentransfer layanan ke sub-pelanggan!!!

Dengan mempertimbangkan ketentuan KUH Perdata Federasi Rusia yang mengatur hukum kewajiban, serta ketentuan khusus yang menetapkan kewajiban untuk mendapatkan persetujuan dari organisasi pemasok untuk menghubungkan sub-pelanggan, dimungkinkan untuk mengonfirmasi kelayakan untuk melakukan fungsi penyediaan layanan utilitas oleh lessor dengan mengirimkan pemberitahuan koneksi sub-pelanggan kepada organisasi pemasok sesuai dengan perjanjian sewa dan proposal tentang prosedur penyediaan layanan dan penyelesaian dengan pelanggan-lessor yang ditentukan. Dokumen yang ditentukan memuat syarat bahwa proposal dianggap diterima jika tidak ada keberatan dari organisasi pemasok.

Sebagai konfirmasi, dapat dikutip posisi yang dituangkan dalam surat UMNS di Moskow tertanggal 27 Desember 2000 No. 03-12 / 61590, tertanggal 21 April 2000 No. 03-12 / 16517.

Posisinya adalah sebagai berikut: jika perjanjian sewa menyediakan penyediaan oleh pemberi sewa kepada penyewa hak untuk menggunakan energi, panas, pasokan air dan layanan telepon di tempat yang disewa, membebankan kepada penyewa penggantian biaya yang dikeluarkan oleh pemberi sewa untuk membayar energi, panas, pasokan air dan layanan telepon selain pembayaran sewa, penyewa dapat menghubungkan biaya produk (pekerjaan, layanan) biaya penggantian kepada lessor biaya untuk layanan di atas, jika biaya ini dikonfirmasi oleh dokumen utama yang relevan - faktur penyewa yang dibuat berdasarkan dokumen serupa yang dikeluarkan oleh organisasi pemasok energi dan organisasi - operator telekomunikasi sehubungan dengan penyewa tempat yang benar-benar ditempati dan jaringan panas dan listrik dan saluran telepon yang digunakan oleh penyewa”.

Artinya, untuk mengaitkan tagihan utilitas dengan harga biaya, penyewa harus:

Indikasi dalam kontrak bahwa lessor memberikan penyewa hak untuk menggunakan energi, air, dll. memasok

Persetujuan dari organisasi penyedia energi, diberikan kepada pemberi sewa, tentang kemungkinan memberikan layanan kepada sub-pelanggan.

Rekening Lessor dikompilasi berdasarkan rekening serupa yang diterima dari organisasi pemasok sumber daya.

Perlu dicatat bahwa meskipun klarifikasi dalam surat tanggal 27 Desember 2000 diberikan atas permintaan bank penyewa, namun demikian, karakter umum dan cukup berlaku untuk semua organisasi penyewa. Surat-surat ini diterbitkan dalam jurnal “Moscow Tax Courier”, No. 11, 2000; No.5, 2001.

Posisi yang ditetapkan dalam surat Kementerian Perpajakan Federasi Rusia untuk kota Moskow berlaku baik dalam kasus ketika pemberi sewa adalah orang yang menyediakan layanan, dan dalam kasus ketika kami menganggapnya sebagai perantara (agen komisi ).

Sebagai penutup, kami akan mengungkapkan pendapat kami tentang masalah vital bagi penyewa ini. Menurut pendapat kami, terlepas dari tidak adanya atau adanya kontrak langsung dengan energi, panas, organisasi pasokan air dan perusahaan komunikasi, seperti yang dipersyaratkan oleh Art. 539, 545 dari KUH Perdata Federasi Rusia, apakah persetujuan dari organisasi terkait untuk menghubungkan sub-pelanggan telah diterima atau tidak, dasar untuk menghubungkan biaya ini dengan biaya sesuai dengan Peraturan Akuntansi dan Pelaporan adalah dokumen primer. Selain itu, tidak adanya kontrak langsung dengan organisasi pemasok dan perusahaan komunikasi bukanlah dasar untuk mengecualikan biaya ini dari biaya produk (pekerjaan, layanan) penyewa, karena penggunaan ruang sewaan dalam proses manajemen dan produksi adalah dasar untuk dimasukkan dalam biaya produk (pekerjaan, layanan) , layanan) biaya pemeliharaan tempat ini, jika biaya ini benar-benar terjadi. Tidak ada persyaratan untuk adanya perjanjian yang relevan dengan norma Undang-Undang Pajak Penghasilan dan Peraturan tentang Komposisi Biaya. Dan, seperti biasa, kami akan mengkonfirmasi klaim kami dengan putusan arbitrase: Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tanggal 25 November 1999 No. A09-3086 / 9912, FAS Distrik Moskow tanggal 13 November 2000 No. KA -A40 / 5134-00.

Perbaikan saat ini dari properti sewaan

Seperti yang telah kami tunjukkan, para pihak dalam kontrak mendistribusikan tanggung jawab untuk memperbaiki properti sewaan. Dengan tidak adanya indikasi tersebut dalam kontrak, peraturan umum biaya untuk perbaikan properti sewaan saat ini ditanggung oleh penyewa (Pasal 616 KUH Perdata Federasi Rusia).

Dengan demikian, opsi berikut untuk mendistribusikan biaya untuk perbaikan bangunan, struktur, dan bangunan saat ini dimungkinkan.

Kontrak adalah tanggung jawab penyewa untuk memperbaiki.

Pengeluaran untuk aktivitas biasa sesuai dengan paragraf 18 PBU 10/99 diakui dalam akuntansi pada periode pelaporan terjadinya, terlepas dari waktu pembayaran aktual dana dan bentuk implementasi lainnya (dengan asumsi kepastian sementara dari fakta kegiatan ekonomi) saat pemenuhan kondisi yang ditentukan dalam paragraf 16 PBU 10/99.

Biaya perbaikan aset tetap sewaan, yang dikeluarkan sesuai dengan ketentuan perjanjian sewa atas beban penyewa, sesuai dengan pasal 78 Pedoman tentang akuntansi aset tetap yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Juli 1998 No. 33n, dan Petunjuk penerapan Bagan Akun tercermin dalam akuntansi dalam debit akun 20 sebesar biaya pekerjaan perbaikan dan bahan yang terbuang.

Peraturan tentang komposisi biaya (huruf e) ayat 2) mengatur tentang dimasukkannya biaya penyelenggaraan inspeksi teknis dan perawatan, untuk perbaikan saat ini, sedang dan besar.

Untuk memasukkan secara merata biaya perbaikan aset tetap yang akan datang ke dalam biaya produksi atau sirkulasi periode pelaporan, organisasi, berdasarkan klausul 72 Peraturan Akuntansi dan Akuntansi di Federasi Rusia, disetujui oleh Order of Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 29 Juli 1998 No. 34n dan klausul 77 Pedoman di atas dapat membuat cadangan untuk perbaikan aset tetap (termasuk yang disewakan). Ketika cadangan biaya untuk perbaikan aset tetap dibentuk, biaya produksi (sirkulasi) termasuk jumlah pengurangan yang dihitung berdasarkan perkiraan biaya perbaikan. Saat menginventarisasi cadangan untuk perbaikan aset tetap (termasuk fasilitas sewaan), jumlah kelebihan cadangan dibalik pada akhir tahun.

Jika ada kekurangan dana perbaikan, biaya perbaikan yang tidak terduga dapat diperhitungkan di debit akun 20.

Kontrak mengatur pelaksanaan perbaikan saat ini oleh lessor dengan biaya sendiri.

Dalam hal ini, jika sewa tercermin masing-masing pada akun 46 (90), biaya perbaikan tempat yang disewa - biaya untuk aktivitas biasa - tercermin melalui akun 20.

Dalam hal pendapatan sewa beroperasi untuk lessor masing-masing, biaya perbaikan saat ini adalah biaya operasi dan dicatat pada akun 80 (91).

Nah, pada artikel kali ini, kami mengulas poin-poin masalah utama yang muncul saat menyewa tempat non-hunian untuk kebutuhan industri.

Kewajiban para pihak untuk menyewa properti diatur oleh ketentuan perjanjian sewa yang dibuat sesuai dengan Bab 34 "Sewa" dari KUH Perdata Federasi Rusia.

Ketentuan pemeliharaan properti sewaan diatur oleh Art. 616 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Secara khusus:

1) penyewa wajib melakukan perbaikan besar atas properti sewaan atas biaya sendiri, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang, tindakan hukum lain atau perjanjian sewa (klausul 1 pasal 616 KUH Perdata Federasi Rusia);

2) penyewa wajib memelihara properti dalam kondisi baik, melakukan perbaikan saat ini atas biaya sendiri dan menanggung biaya pemeliharaan properti, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang atau perjanjian sewa (klausul 2 pasal 616 KUH Perdata dari Federasi Rusia).

Berdasarkan hal di atas, secara default:

Lessor menanggung biaya perbaikan besar dari properti leasing;

Biaya untuk perbaikan saat ini dan biaya lainnya untuk pemeliharaan properti sewaan - penyewa.

Namun, perjanjian sewa dapat menentukan sebaliknya.

Misalnya, perjanjian sewa dapat mencakup persyaratan berikut:

Kewajiban untuk melakukan perbaikan besar atas barang yang disewakan dibebankan kepada penyewa,

Lessor dibebaskan dari menanggung biaya pemeliharaan properti sewaan.

Dalam hal ini, semua biaya pemeliharaan properti sewaan (termasuk biaya perbaikan besar) akan ditanggung oleh penyewa.

Biaya pemeliharaan properti sewaan akan ditanggung dan, oleh karena itu, tercermin dalam akuntansi oleh penyewa atau pemberi sewa dengan adanya kewajiban ini.

Akuntansi untuk biaya pemilik

Jika lessor memiliki kewajiban, biaya pemeliharaan properti sewaan (termasuk biaya perbaikan besar) dalam akuntansi tercermin:

Sebagai bagian dari pengeluaran untuk aktivitas biasa - jika subjek aktivitas lessor adalah penyisihan biaya untuk penggunaan sementara aset mereka berdasarkan perjanjian sewa;

Sebagai bagian dari pengeluaran lain - jika kondisi mengenai subjek kegiatan yang ditentukan dalam paragraf sebelumnya tidak terpenuhi Aturan ini diatur dalam pasal 5 dan 11 Peraturan Akuntansi "Biaya Organisasi" PBU 10/99 (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 33n 05/06/99) .

Sesuai dengan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi dan Petunjuk penerapannya, disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan Federasi Rusia No. 94n tanggal 31 Oktober 2000 (selanjutnya disebut sebagai Bagan Akun):

Biaya untuk aktivitas biasa tercermin dalam akun neraca bagian 3 "Biaya produksi" (misalnya, pada akun 20 "Produksi utama");

Beban lain-lain tercermin dalam akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” (sub-akun “Beban lain-lain”).

Subjek aktivitas lessor dapat ditentukan:

Dari jenis kegiatan ekonomi yang ditentukan dalam dokumen konstituen,

Jadi melanjutkan dari esensi ekonomi dari operasi yang sedang berlangsung.

Tingkat materialitas pendapatan sewa yang diterima juga dapat digunakan.

PPN "Masukan" dialokasikan dari biaya pengeluaran yang dikeluarkan:

Ini diperhitungkan dalam biaya layanan yang dibeli sesuai dengan paragraf 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia - jika sewa tidak dikenakan PPN (misalnya, jika pemilik menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan);

Itu disajikan untuk pengurangan - jika sewa dikenakan PPN dan persyaratan lain dipenuhi untuk penerimaan PPN untuk pengurangan (Pasal 171 dan 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Akuntansi pajak lessor

Lessor mengklasifikasikan biaya yang dikeluarkan sesuai dengan ketentuan kontrak untuk pemeliharaan properti sewaan dalam akuntansi pajak sesuai dengan Bab 25 "Pajak Penghasilan Perusahaan" dari Kode Pajak Federasi Rusia. Klasifikasi ini dapat disajikan dalam bentuk diagram (lihat jurnal “Accounting News” No. 39 tanggal 25 Oktober 2011). Bab 25 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengungkapkan konsep penyediaan sistematis properti untuk disewakan.

Pada saat yang sama, Seni. 120 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika membawa kewajiban pajak, ada konsep sistematis sehubungan dengan refleksi transaksi bisnis yang tidak tepat waktu dan salah pada akun akuntansi. Di sana, secara sistematis dikenali dua kali atau lebih selama tahun kalender refleksi yang tidak tepat waktu dan salah. Namun, definisi ini adalah konsep khusus yang hanya dapat digunakan oleh artikel yang relevan, yaitu Seni. 120 dari Kode Pajak Federasi Rusia (pasal 3 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut pendapat kami, dari sudut pandang klasifikasi biaya, konsep ini dapat disejajarkan dengan subjek aktivitas lessor dalam properti leasing. Prosedur untuk menentukan subjek kegiatan dijelaskan di atas.

Artinya, jika subjek kegiatan lessor adalah penyediaan properti untuk digunakan, maka properti yang disewakan - dapat disimpulkan - disediakan untuk digunakan secara sistematis. Dalam hal ini, biaya terkait, tergantung pada kebijakan akuntansi, akan diperhitungkan sebagai biaya langsung dan (atau) tidak langsung.

Jika tidak, maka kebalikannya akan berlaku. Artinya, biaya tersebut akan dimasukkan dalam biaya non-operasional.

Anda juga harus memperhatikan Perhatian khusus tentang posisi kebijakan akuntansi mengenai pembentukan cadangan untuk perbaikan dalam akuntansi pajak:

1) jika cadangan untuk biaya perbaikan di masa depan dibentuk (klausul 2 pasal 324 Kode Pajak Federasi Rusia), maka:

Saat menentukan standar pengurangan cadangan, perlu dipandu oleh ketentuan paragraf 1 - 3 paragraf 2 Seni. 324 dari Kode Pajak Federasi Rusia;

Pengurangan cadangan selama periode pajak dihapuskan sebagai biaya (langsung atau tidak langsung - tergantung pada kebijakan akuntansi (klausul 1 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia)) dalam porsi yang sama pada hari terakhir pelaporan ( masa pajak);

Biaya yang benar-benar dikeluarkan untuk perbaikan properti sewaan dalam batas cadangan yang dibentuk - dihapuskan dengan mengorbankan cadangan;

Jumlah kelebihan dihapuskan ke biaya lain (langsung atau tidak langsung - tergantung pada kebijakan akuntansi (klausa 1 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia)) yang terkait dengan produksi dan penjualan;

2) jika cadangan tidak dibuat, maka organisasi bertindak saat mengklasifikasikan biaya perbaikan sesuai dengan skema di atas.

Akuntansi untuk biaya penyewa

Jika ada kewajiban yang sesuai, penyewa akan mengklasifikasikan biaya yang dikeluarkan untuk pemeliharaan properti sewaan dalam akuntansi, tergantung pada tujuan penggunaan properti sewaan. Biaya pemeliharaan akan diperhitungkan oleh penyewa sesuai dengan peraturan akuntansi yang relevan dan Bagan Akun.

Jadi, ada 4 tujuan paling umum dalam menggunakan properti sewaan dari penyewa:

1 . Penciptaan aset tidak lancar (objek aset tetap, aset tidak berwujud) - akun pengeluaran 08 "Investasi dalam aset tidak lancar".

2. Pembuatan produk, pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan - akun pengeluaran 20 "Produksi utama" dan 25 "Biaya produksi umum".

3. Manajemen organisasi - akun pengeluaran 26 "Biaya umum"

4. Non-produksi - akun pengeluaran 91 “Pendapatan dan pengeluaran lain” (subakun “Biaya lain”) Tujuan penggunaan properti sewaan ditentukan berdasarkan operasi yang dilakukan oleh penyewa dengan properti sewaan.

PPN "masukan" yang dialokasikan dari nilai biaya yang diperoleh dapat dikurangkan jika properti sewaan digunakan dalam transaksi PPN dan tunduk pada ketentuan lain yang ditentukan dalam Seni. 171 dan 172 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Kalau tidak, itu diperhitungkan dalam biaya pengeluaran yang sesuai.

Akuntansi pajak penyewa

Jika ada kewajiban yang relevan, penyewa mengklasifikasikan dalam akuntansi pajak biaya pemeliharaan properti sewaan, tergantung pada tujuan penggunaan dan kebijakan akuntansinya.

Jadi, sesuai dengan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia, 4 opsi akuntansi pajak untuk pengeluaran tersebut dapat dibedakan:

1. Tujuan penggunaan: Pembuatan properti yang dapat didepresiasi (aset tetap, aset tidak berwujud).

Pernyataan Kebijakan Akuntansi: Tidak masalah.

Jenis biaya untuk tujuan perpajakan: Biaya untuk perolehan properti yang dapat disusutkan terkait, termasuk dalam biaya awal (klausul 1 pasal 257 Kode Pajak Federasi Rusia).

2. Tujuan penggunaan: Manufaktur produk, kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan, manajemen organisasi.

Ketentuan kebijakan akuntansi: Jenis biaya yang sesuai termasuk dalam daftar biaya langsung.

Jenis biaya untuk tujuan perpajakan: Biaya langsung yang terkait dengan produksi dan penjualan (klausul 1 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

3. Tujuan penggunaan: Manufaktur produk, kinerja pekerjaan atau penyediaan layanan, manajemen organisasi.

Tujuan penggunaan: Jenis pengeluaran terkait tidak termasuk dalam daftar biaya langsung.

Jenis biaya untuk tujuan perpajakan: Biaya tidak langsung yang terkait dengan produksi dan penjualan (klausul 1 pasal 318 Kode Pajak Federasi Rusia).

4. Tujuan penggunaan: Penggunaan tidak terkait dengan kegiatan yang ditujukan untuk menghasilkan pendapatan.

Tujuan penggunaan: Tidak masalah.

Jenis pengeluaran untuk tujuan perpajakan: Pengeluaran yang tidak diperhitungkan saat memajaki laba (pasal 1, pasal 252, pasal 49, pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, kebijakan akuntansi dapat mengatur pembentukan cadangan untuk biaya perbaikan di masa depan. Dalam situasi ini:

1) pengurangan cadangan yang didebet sebagai biaya akan memenuhi syarat tergantung pada tujuan penggunaan properti sewaan sesuai dengan tabel di atas;

2) biaya perbaikan aktual yang dikeluarkan akan dihapuskan:

Di dalam cadangan yang dibuat - dengan mengorbankan cadangan;

Dalam jumlah kelebihan cadangan yang dibentuk - dalam komposisi biaya yang sesuai dengan tujuan penggunaan sesuai dengan tabel di atas.

Biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan diperhitungkan sesuai dengan paragraf 2 Seni. 318 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

Biaya tidak langsung - sepenuhnya termasuk dalam pengurangan laba kena pajak;

Biaya langsung - mengurangi penghasilan kena pajak karena penjualan produk, pekerjaan, layanan, yang biayanya diperhitungkan.

Pada saat yang sama, sehubungan dengan jasa, biaya langsung dapat dikurangkan sepenuhnya dari penghasilan kena pajak.

Hubungan para pihak dalam perjanjian sewa sehubungan dengan utilitas

Kewajiban para pihak untuk memelihara properti sewaan ditentukan oleh perjanjian sewa sesuai dengan ketentuan Seni. 616 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Mereka juga termasuk biaya pembayaran utilitas dan layanan lainnya (misalnya, layanan komunikasi) yang terkait dengan properti sewaan.

Kecuali ditentukan lain oleh undang-undang atau perjanjian sewa, penyewa harus menanggung biaya pembayaran untuk layanan tersebut. Perjanjian sewa dapat menentukan sebaliknya.

Artinya, ternyata sesuai dengan perjanjian sewa, biaya utilitas dan (atau) layanan lainnya ditanggung oleh:

Entah penyewa;

Atau pemberi sewa, jika undang-undang atau kontrak membebankan kewajiban semacam itu kepadanya.

Biasanya, siapa yang dipercayakan dengan tugas seperti itu, dia harus melakukan tindakan yang diperlukan untuk ini:

Menyimpulkan perjanjian dengan organisasi yang menyediakan utilitas atau layanan lain;

Terima hasil dari layanan tersebut dan bayar untuk itu.

Jika penyewa atau pemilik, sesuai dengan tugasnya, berinteraksi langsung dengan organisasi ini, maka tidak ada pertanyaan tentang akuntansi dan akuntansi pajak. Biaya untuk memperoleh layanan tersebut diperhitungkan:

Di lessor - sesuai dengan prosedur yang dijelaskan di atas dalam bagian artikel ini, yang dikhususkan untuk akuntansi dan akuntansi pajak untuk biaya pemeliharaan properti sewaan dari lessor;

Untuk penyewa - sesuai dengan prosedur yang dijelaskan di atas dalam bagian artikel ini, yang dikhususkan untuk akuntansi dan akuntansi pajak untuk biaya pemeliharaan properti sewaan dari penyewa.

Juga tidak ada risiko pajak yang terkait dengan transaksi ini.

Namun, seringkali terdapat prosedur yang berbeda untuk hubungan pelaksanaan biaya tersebut oleh para pihak dalam perjanjian sewa. Ini dijelaskan dalam dua bagian selanjutnya dari artikel ini.

Penggantian biaya utilitas yang dikeluarkan oleh pemilik

Dalam praktiknya, situasi berikut terjadi. Kewajiban untuk menanggung biaya utilitas dan layanan lainnya diberikan kepada penyewa, tetapi penyewa tidak dapat secara langsung berinteraksi dengan organisasi yang menyediakan layanan tersebut karena sejumlah alasan. Misalnya:

1) ruangan tersendiri dalam gedung disewakan, sedangkan:

Kontrak untuk pasokan energi (atau lainnya) dari bangunan seluruhnya diselesaikan oleh lessor;

Untuk menyimpulkan kontrak pasokan energi (atau lainnya), hambatan dibuat untuk penyewa oleh organisasi pemasok energi (misalnya, dalam bentuk wajib menyerahkan data teknis yang relevan);

2) properti disewa pada tahap awal, di mana kontrak pasokan energi (atau lainnya) dinegosiasikan ulang - pemutusan dan pemutusan hubungan antara organisasi pemasok energi dan penyewa dan kesimpulan dari perjanjian dengan penyewa.

Dalam situasi seperti itu, biaya yang dimaksud sebenarnya ditanggung oleh pemilik. Tetapi pada saat yang sama, selain uang sewa, ia menyajikan kepada penyewa biaya yang dikeluarkan berdasarkan salinan dokumen pendukung (perhitungan yang sesuai). Hubungan seperti itu biasanya ditetapkan dalam kontrak.

Dalam hal ini, lessor tidak memiliki risiko pajak untuk hubungan tersebut:

1) untuk tujuan perpajakan penghasilan:

Pendapatan dari penyewa - lessor termasuk pendapatan yang diperhitungkan untuk perpajakan pendapatan;

Biaya yang dikeluarkan - lessor termasuk biaya yang diperhitungkan untuk pajak penghasilan;

2) untuk keperluan PPN:

Pendapatan dari penyewa - lessor termasuk dalam basis pajak untuk PPN;

. PPN "Masukan" pada layanan yang dibeli - klaim lessor untuk pengurangan.

Namun, penyewa memiliki risiko pajak dalam situasi ini:

1) pada tingkat yang lebih rendah untuk pajak penghasilan - ada risiko akuntansi untuk biaya pembelian layanan saat mengenakan pajak laba, karena sebenarnya pihak dalam hubungan untuk pembelian listrik (air, dll.) adalah lessor yang tidak memiliki izin untuk jenis kegiatan yang bersangkutan (pasokan listrik, air bersih, dll);

2) lebih banyak untuk PPN - risiko serupa muncul (penyewa tidak memiliki hak untuk melakukan jenis kegiatan yang sesuai berdasarkan lisensi) setelah penyerahan PPN "masukan" untuk pengurangan dari biaya layanan yang ditagih ulang. Seringkali, tuan tanah bahkan tidak mengeluarkan faktur sesuai dengan keadaan ini.

Meskipun saat ini ada pendapat yang diungkapkan oleh Presidium Mahkamah Agung Arbitrase Federasi Rusia dalam Keputusan No. 6219 / 08 tanggal 10.03.09 bahwa:

Biaya yang dikeluarkan oleh pemilik untuk pembayaran tagihan utilitas, yang ditagih kembali kepada penyewa, merupakan bagian variabel dari sewa;

Dengan mengingat hal ini, penyewa memiliki hak penuh untuk memotong PPN "input" dari nilai "variabel" sewa.

1) kewajiban pemilik (dan bukan penyewa) untuk menanggung biaya utilitas dan layanan lain yang terkait dengan tempat yang disewa;

2) tata cara penentuan sewa, terdiri dari 2 bagian:

Bagian permanen - untuk penggunaan properti yang relevan untuk periode yang relevan;

Bagian variabel, didefinisikan sebagai jumlah pengeluaran lessor untuk membayar utilitas dan pengeluaran lain yang terkait dengan properti sewaan.

Dalam hal ini, penyewa akan menetralkan risiko pajak di atas:

1) untuk tujuan perpajakan laba - saat menggunakan properti sewaan dalam kegiatan produksi - penyewa berhak memperhitungkan biaya sewa (termasuk bagian variabel);

2) untuk keperluan PPN - bila digunakan dalam transaksi yang dikenakan PPN - penyewa berhak menerima PPN "masukan" untuk pengurangan.

Kontrak perantara untuk penggantian biaya utilitas

Ada praktik membuat perjanjian perantara antara penyewa dan pemilik untuk mengganti biaya yang dikeluarkan oleh pemilik untuk utilitas dan layanan lain yang terkait dengan tempat yang disewa.

Dalam situasi ini, dua kesepakatan dibuat antara penyewa dan pemilik rumah:

1) perjanjian sewa, di mana kewajiban untuk menanggung biaya utilitas dan layanan lain yang terkait dengan properti sewaan diberikan kepada penyewa;

2) perjanjian perantara (misalnya, perjanjian keagenan), di mana pemberi sewa, atas nama dan atas biaya penyewa, atas namanya sendiri, bertindak sebagai pembeli dari organisasi penyedia energi utilitas dan lainnya layanan yang terkait dengan properti sewaan.

Sesuai dengan hubungan berdasarkan perjanjian perantara:

1) penyewa:

Untuk tujuan akuntansi, tidak memperhitungkan pembayaran utilitas atas biaya penyewa sebagai bagian dari pengeluaran (klausul 3 PBU 10/99 "Pengeluaran organisasi") dan tanda terima dari penyewa dalam pembayaran untuk layanan ini sebagai bagian pendapatan (klausul 2 PBU 9/99 "pendapatan organisasi")

(saat membeli utilitas, entri Dt76 tercermin (dalam akuntansi analitik pemukiman dengan penyewa) - Kt60 (dalam akuntansi analitik pemukiman dengan organisasi pemasok energi) untuk jumlah termasuk PPN)

Untuk tujuan perpajakan laba, tidak memperhitungkan pendapatan (pasal 9 pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia) atau biaya (pasal 9 pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia) pembayaran utilitas dan penggantian biayanya;

Untuk tujuan PPN, saat menentukan basis pajak untuk PPN, jumlah kompensasi untuk utilitas tidak diperhitungkan (klausul 1, pasal 156 Kode Pajak Federasi Rusia) dan tidak mengurangi PPN untuk utilitas berbayar, karena mereka dapatkan mereka demi penyewa;

2) penyewa:

Untuk tujuan akuntansi - memperhitungkan biaya yang diganti kepada penyewa, dengan cara yang dijelaskan di bagian "Akuntansi biaya penyewa", tergantung pada tujuan penggunaan properti sewaan;

Untuk tujuan perpajakan laba - memperhitungkan biaya yang diganti kepada lessor, dengan cara yang dijelaskan dalam bagian "Akuntansi pajak atas biaya penyewa", tergantung pada tujuan penggunaan properti sewaan dan kebijakan akuntansi;

Untuk tujuan PPN, PPN "input" pada nilai biaya yang dapat diganti dapat dikurangkan jika utilitas terkait dengan transaksi Kena Pajak.

Remunerasi untuk layanan perantara:

1) penyewa:

Dalam akuntansi - termasuk dalam komposisi pendapatan (catatan Dt76 (dalam akuntansi analitik penyelesaian dengan penyewa) - Kt90);

Dalam akuntansi pajak - termasuk dalam komposisi pendapatan yang diperhitungkan saat memajaki laba (tidak termasuk PPN);

Menghitung PPN yang harus dibayar ke anggaran (catatan Dt90 - Kt68 (sub-rekening PPN));

2) penyewa mencerminkan dalam akuntansi dan akuntansi pajak serupa dengan biaya yang diganti, dan juga menerima PPN dari nilainya untuk dikurangkan atau diperhitungkan dalam biaya.

Dengan hubungan antara para pihak seperti itu, penyewa dapat mengalami masalah-masalah berikut, yang mengarah pada risiko pajak:

1) sebagai aturan, lessor tidak membuat kontrak terpisah untuk pasokan energi (atau lainnya) dengan organisasi pemasok energi sesuai dengan perjanjian perantara, tetapi bertindak dalam kerangka perjanjian yang dibuat sebelumnya;

2) dalam kerangka perjanjian yang dibuat dengan organisasi pemasok energi, pemilik kadang-kadang membayar tidak hanya biaya yang diganti oleh penyewa, tetapi juga biayanya sendiri (situasi ini dimungkinkan ketika pemilik menyewa beberapa tempat sambil menempati tempat lain dalam skala dari satu gedung).

Masalah-masalah ini dapat menyebabkan pengakuan kontrak mediasi sebagai tidak sah. Akibatnya, hal ini menimbulkan risiko pajak - baik untuk pajak penghasilan maupun PPN. Masalah kedua terkait dengan fragmentasi oleh lessor dari tagihan yang dikeluarkan kepadanya oleh organisasi pemasok energi:

Satu bagian - untuk presentasi untuk deduksi;

Bagian lainnya harus diserahkan kepada penyewa untuk pembayaran dalam bentuk faktur terpisah.

Jadi, urutan hubungan antara penyewa dan pemilik dalam membayar utilitas dan layanan lain dalam situasi yang dipertimbangkan juga berdampak negatif pada penyewa.

Hubungan para pihak yang paling ideal adalah situasi yang dijelaskan di bagian akhir dari bagian sebelumnya dari artikel ini.

Pengaturan sewa

Sewa diatur dalam perjanjian sewa sesuai dengan paragraf 2 Seni. 614 dari Kode Sipil Federasi Rusia. Ketentuan ini tidak membatasi bentuk-bentuk sewa, yang memungkinkan kombinasi bentuk-bentuk yang ditentukan dalam ayat ini. Itu. para pihak dalam perjanjian sewa dapat menyediakan properti yang disewa atau individunya bagian penyusun jumlah uang sewa atau prosedur untuk menentukannya. Misalnya, seperti yang ditunjukkan dalam bagian "Penggantian biaya utilitas yang dikeluarkan oleh lessor" artikel ini, jumlah bagian tetap dan bagian variabel (dalam jumlah utilitas yang dikonsumsi dan layanan lainnya).

Dalam hal ini, sewa dapat dibayar secara berkala atau sekaligus. Diijinkan untuk membayar sewa dalam dana non-moneter.

Sewa dapat diubah dengan persetujuan para pihak dengan cara yang diatur dalam paragraf 3 Seni. 614 dari Kode Sipil Federasi Rusia.

Paragraf 4 Seni. 614 KUH Perdata Federasi Rusia memberi penyewa hak untuk mengurangi jumlah sewa jika, karena keadaan yang tidak menjadi tanggung jawabnya, hal-hal berikut ini memburuk secara signifikan:

Ketentuan penggunaan properti;

Kondisi properti.

Akuntansi untuk sewa dari pemilik

Sewa tercermin oleh lessor dalam akuntansi sesuai dengan paragraf 5 dan 7 PBU 9/99 “Penghasilan organisasi” dan Bagan Akun:

Sebagai bagian dari pendapatan (hasil penjualan) dari aktivitas biasa - catatan Dt62 - Kt90 - jika sewa untuk lessor adalah subjek dari aktivitasnya;

Sebagai bagian dari pendapatan lain - catat Dt62 - Kt91 - sebaliknya.

Mengenai prosedur untuk menentukan subjek kegiatan, dijelaskan di bagian "Akuntansi untuk pengeluaran lessor" dari artikel ini.

Jika sewa dikenakan PPN, maka catatan perhitungan pajak ini (Dt90 - Kt68) juga tercermin dalam catatan akuntansi.

Dalam akuntansi pajak, penghasilan dalam bentuk sewa, tidak termasuk PPN, memenuhi syarat sesuai dengan paragraf 4 Seni. 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia:

Sebagai bagian dari pendapatan dari penjualan;

Sebagai bagian dari pendapatan non-operasional - jika tidak termasuk dalam kategori pertama.

Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia tidak menjawab pertanyaan atas dasar apa untuk memasukkan pendapatan sewa ke kategori yang sesuai.

Menurut pendapat kami, ketika mengklasifikasikan pendapatan sewa, perlu untuk fokus pada keteraturan properti sewaan, yang dijelaskan di atas sehubungan dengan kualifikasi biaya pemeliharaan properti sewaan. Sewa diperhitungkan:

Di hadapan sistematisitas - dalam pendapatan dari penjualan;

Jika tidak ada - dalam pendapatan non-operasional.

Dalam situasi seperti itu, pendapatan sewa dan pengeluaran untuk pemeliharaan properti sewaan (termasuk penyusutan) akan dikelompokkan dengan cara yang sama:

Atau pendapatan dari penjualan dan biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan;

Atau dalam pendapatan dan beban non-operasional.

Prinsip-prinsip untuk mengklasifikasikan pendapatan sewa dalam akuntansi pajak ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.

Akuntansi penyewa untuk sewa

Sewa dari penyewa diperhitungkan dalam biaya tergantung pada tujuan penggunaan properti sewaan dan kebijakan akuntansi.

Klasifikasi dan prosedur untuk mencatat biaya sewa sangat mirip dengan klasifikasi biaya pemeliharaan properti sewaan, yang dijelaskan di atas:

Di bagian "Akuntansi untuk pengeluaran penyewa" artikel ini - dalam akuntansi;

Di bagian "Akuntansi pajak untuk pengeluaran penyewa" artikel ini - dalam akuntansi pajak.

Prosedur akuntansi untuk PPN "input" pada nilai sewa bertepatan dengan prosedur yang dijelaskan dalam bagian "Akuntansi Biaya Penyewa" dari artikel ini sehubungan dengan biaya pemeliharaan properti sewaan.

Tanggal publikasi: 19/02/2016 13:41 (diarsipkan)

Penghasilan yang diterima oleh orang-orang dari sewa atau penjualan harta tak bergerak dikenakan pajak penghasilan pribadi.
Untuk warga negara yang tinggal di Federasi Rusia lebih dari 183 hari per tahun, penghasilan tersebut dikenakan pajak dengan tarif

13%.

30%.

Saat menerima pendapatan dari sewa atau penjualan real estat, pengembalian pajak untuk pajak penghasilan pribadi () harus diserahkan selambat-lambatnya

30 April

15 Juli

tahun yang sama untuk membayar jumlah pajak yang dihitung dalam pengembalian pajak ke anggaran.

Tanggung jawab (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia):
Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian pajak dalam periode yang ditetapkan oleh undang-undang memerlukan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang belum dibayar, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditunjukkan dalam deklarasi dan tidak kurang dari 1.000 rubel.
Jika kegiatan seseorang bersifat sistematis untuk tujuan penggunaan lebih lanjut untuk keuntungan (pendapatan), maka kegiatan tersebut dapat diakui sebagai kewirausahaan dan individu tersebut wajib mendaftar sebagai pengusaha perorangan tanpa membentuk badan hukum.
Pendaftaran negara seorang individu sebagai pengusaha dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 22.1 Undang-Undang Federal 08.08.2001 No. 129-FZ "Tentang Pendaftaran Negara Badan Hukum dan Pengusaha Perorangan".
Seorang pengusaha perorangan melakukan kegiatan dan membayar pajak sesuai dengan sistem perpajakan yang dipilih Untuk melakukan kegiatan kewirausahaan tanpa pendaftaran negara sebagai pengusaha, disediakan sebagai berikut:
- kewajiban pajak dalam bentuk denda sebesar 10 persen dari pendapatan yang diterima selama waktu yang ditentukan sebagai akibat dari kegiatan tersebut, tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel (Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia);
- tanggung jawab administratif dalam bentuk denda dalam jumlah lima ratus hingga dua ribu rubel, bagian 1, pasal 14.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Selain itu, jika ada perjanjian sewa dan dokumen pembayaran, wajib pajak-pemberi sewa berhak untuk melampirkan salinannya pada surat pemberitahuan pajak yang diserahkan kepada otoritas pajak dengan cara yang dijelaskan. Penghasilan yang diterima oleh penyewa perorangan dalam bentuk sewa (termasuk penghasilan dalam bentuk kompensasi tagihan listrik) dikenakan pajak penghasilan pribadi. Pada saat yang sama, pemilik tidak berhak untuk memperhitungkan biaya pajak yang dikeluarkan sehubungan dengan pembayaran tagihan utilitas untuk apartemen ini (Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 17 Mei 2010 N 20-14 / 4 / 050989).
Jadi, jika pendapatan sewa apartemen diterima pada tahun 2015, paling lambat

30 April 2016

Biasanya, sertifikat untuk mengonfirmasi pendapatan dikumpulkan untuk mendapatkan pinjaman konsumen dalam jumlah besar, untuk pinjaman mobil, atau hipotek.

Untuk mendapatkan jumlah yang diperlukan dan mengonfirmasi solvabilitas, Anda harus mengumpulkan sertifikat yang mengonfirmasi pendapatan.

Jadi, untuk mendapatkan jumlah pinjaman yang diperlukan dan memastikan solvabilitas, peminjam harus mengumpulkan sertifikat yang memberi bank kesempatan untuk menilai pendapatan - ukuran, frekuensi, dan konsistensinya. Dan jika semuanya kurang lebih jelas dengan sertifikat yang mengonfirmasi kepemilikan properti, maka mengumpulkan sertifikat yang mengonfirmasi pendapatan tambahan menyebabkan banyak kesulitan. Misalnya, bagaimana mendokumentasikan pendapatan tetap dari penyewaan properti? Spesialis Kredity.ru menawarkan untuk mengenal aspek hukum untuk mendapatkan sertifikat yang memenuhi persyaratan bank.

Apa itu sewa properti dan kapan itu akan menjadi pendapatan

Banyak yang mentransfer properti mereka untuk penggunaan sementara kepada pihak ketiga. Bisa berupa mobil atau perumahan atau properti lainnya, misalnya mobil diberikan kepada kerabat atau kenalan secara gratis untuk sementara waktu atau mereka diizinkan tinggal di apartemen, tetapi lebih sering properti disewa dengan biaya tertentu.

Hanya 10% orang Rusia yang menyerahkan informasi tentang penghasilan tambahan mereka kepada otoritas pajak.

Statistik tanpa kompromi mengklaim bahwa hanya 10% orang Rusia yang mengajukan pengembalian pajak pada akhir tahun dan menyatakan pendapatan mereka, penduduk lainnya tidak ingin mengiklankan pendapatan mereka dengan menghindari pajak, yang merupakan pelanggaran langsung terhadap undang-undang perpajakan, tetapi Anda tidak bisa berdebat dengan statistik.

Berdasarkan Seni. 208.1.4 dan Seni. 209.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seseorang yang menyewakan properti bergerak dan tidak bergerak dan menerima pendapatan dari properti leasing adalah lessor dan wajib menyerahkan deklarasi pendapatan yang diterima ke kantor pajak di tempat pendaftarannya paling lambat 30 April tahun setelah periode pelaporan. Jumlah pajak penghasilan dihitung tergantung pada status wajib pajak. Seorang individu membayar 13% dari jumlah pendapatan yang diterima. Pembayaran harus dilakukan paling lambat tanggal 30 Juni tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Menyewa properti sesuai dengan hukum

Meskipun banyak orang mengeluh bahwa setelah menyelesaikan perjanjian sewa dan menerima pembayaran yang dikonfirmasi (pembayaran ditransfer dengan cara apa pun, termasuk transfer dana melalui pos dan elektronik terhadap sewa, uang tunai dikeluarkan melalui tindakan penerimaan dan transfer dana).

Penghasilan tambahan yang terdaftar secara resmi dari menyewakan apartemen adalah konfirmasi untuk bank.

Setiap tahun Anda harus menghitung pendapatan sewa, melapor ke negara bagian dan membayar pajak atas pendapatan yang diterima. Tetapi ketika properti disewakan berdasarkan perjanjian yang dibuat, pemberi sewa menerima jaminan keamanan propertinya dalam kerangka perjanjian yang dibuat dan dapat mengandalkan perlindungan kepentingannya di bidang hukum. Pendapatan yang diterima dari penyewaan properti secara resmi dapat diajukan ke bank untuk memastikan solvabilitas.

Menyewa properti secara informal

Secara informal (tanpa kontrak) menyewakan properti dan menerima pendapatan, tetapi tidak melaporkannya kepada negara, Anda tidak hanya mempertaruhkan properti Anda 100%, tetapi juga menghilangkan kesempatan untuk mengoperasikan pendapatan ini untuk mendapatkan jumlah pinjaman yang diperlukan.

Tidak melapor ke negara - Anda tidak memiliki kesempatan untuk menggunakan sumber pendapatan Anda sepenuhnya, tetapi ada kemungkinan didenda. Jika pendapatan sewa diungkapkan dan diakui oleh IRS, Anda dapat berharap untuk memulihkan jumlah pajak dan denda yang tidak tertagih dari 5% hingga 30% dari pendapatan.

Selain itu, jika pendapatan Anda diungkapkan oleh layanan pajak negara dan diakui, Anda dapat mengandalkan pengumpulan jumlah pajak dan denda yang tidak tertagih dari 5% hingga 30% dari jumlah pendapatan.

Bagaimana cara membuat hitam putih?

Seperti disebutkan di atas, pendapatan "hitam" tidak akan bebas masalah untuk waktu yang lama, otoritas pajak tidak tertidur dan memiliki sumber informasi sendiri. Untuk menghindari masalah pajak, lebih baik transfer penghasilan Anda ke dasar hukum, hal ini dapat dilakukan dengan cara-cara berikut:

• Ajukan pengembalian tahunan dan bayar pajak yang sesuai sebagai individu. Bagaimana cara menghitung pendapatan sewa apartemen? Penting untuk membuat perjanjian sewa properti dengan penyewa, yang akan menunjukkan ketentuan, jumlah pembayaran bulanan atau triwulanan, metode pembayaran, tanggung jawab para pihak dan perincian para pihak dalam perjanjian tersebut. Berdasarkan kontrak, Anda wajib menyerahkan deklarasi pendapatan setiap tahun paling lambat 15 April, yang menunjukkan jumlah pendapatan yang diterima untuk tahun tersebut. Tidak hanya deklarasi yang diserahkan ke kantor pajak, tetapi juga dokumen yang mengonfirmasi penghasilan Anda. Anda berkewajiban untuk memperhitungkan dan menyimpan semua kuitansi dan akta penerimaan dan transfer alat pembayaran sewa, karena semua pendapatan harus didokumentasikan. serta perjanjian dengan penyewa dan lampirannya. Suku bunga atas pendapatan untuk individu. orang - 13%. Untuk mengonfirmasi pendapatan dari persewaan properti, Anda memberikan salinan deklarasi dan tanda terima pajak ke bank.
• Setiap tahun mengajukan deklarasi dan membayar pajak sebagai pengusaha perorangan. Solusi lain untuk menyatakan pendapatan sosial mungkin dengan mendaftar sebagai pengusaha perorangan. Wajib dalam hal ini, saat mendaftar, sertakan metode penghasilan ini dalam jenis kegiatan. Apa yang diberikan pendaftaran sebagai pengusaha perorangan? Pertama, ini adalah pengurangan yang nyata dalam jumlah pajak penghasilan: mungkin 15% dari selisih penghasilan dikurangi pengeluaran atau 6% dari penghasilan. Jika Anda memiliki pengeluaran bulanan yang besar untuk pemeliharaan properti, maka disarankan untuk memilih opsi pertama, jika Anda terutama menerima pendapatan, tanpa biaya yang signifikan, maka lebih baik memilih sistem perpajakan "Penghasilan". Selanjutnya, prosedur penyelesaian kontrak, penerimaan pembayaran dan pelaporan hampir sama. Deklarasi tersebut juga diserahkan ke kantor pajak setiap tahun pada waktu yang sama. Perbedaannya hanya pada sistem penghitungan jumlah pajak, dan dalam hal ini pendapatan tidak dikonfirmasi oleh kuitansi, tetapi oleh pembukuan pendapatan dan pengeluaran pengusaha perorangan. IP menyimpan kuitansi dan dokumen lain jika otoritas pajak ingin memverifikasi keakuratan informasi yang diberikan. Untuk bank, bukti pendapatan juga akan menjadi deklarasi asli, tanda terima atau perintah pembayaran untuk pembayaran pajak, tetapi, mungkin, buku pendapatan.

Informasi yang andal dan dokumen pendukung penting bagi bank mana pun. Dan bahkan jika Anda ditawari untuk mengisi sertifikat penghasilan Anda dalam bentuk bank, tanpa bukti dokumenter, prioritasnya adalah dokumen yang dapat Anda gunakan untuk mengevaluasi penghasilan nyata Anda: sertifikat 2-NDFL, deklarasi pendapatan, pajak kuitansi, dll.

Pendapatan dari sewa real estat menurut akuntansi pajak akan diperlakukan sebagai pendapatan non-operasional?Kebijakan akuntansi kami menyatakan: Pendapatan dan pengeluaran lain dibentuk pada akun 91.01 dan 91.02.Penghasilan dari sewa properti dibentuk pada akun 91.01. Biaya yang terkait dengan sewa properti dibentuk secara proporsional dengan luas bangunan yang disewakan pada akun 91.02 Pada saat yang sama, kriteria materialitas harus dipenuhi (klausul 18.1 PBU 9 / 99): jika pendapatan diterima dari aktivitas setidaknya 5 persen dari total pendapatan , maka itu harus dikaitkan dengan pendapatan utama (pendapatan penjualan), jika kurang dari 5 persen - ke pendapatan operasi (pendapatan lain). setidaknya 5 persen dari total pendapatan, terbentuk pada akun 90.01 "Pendapatan", dan biaya terkait yang terkait dengan sewa properti terbentuk pada akun 90.02 "Biaya penjualan". Pendapatan sewa kurang dari 5 persen dari total pendapatan, kami mengaitkannya dengan pendapatan lain dan dalam deklarasi laba mereka berada di baris "Pendapatan non-operasional". Apakah kita benar apakah kita mengaitkan pendapatan sewa dengan pendapatan lain dan apakah kita mengisi deklarasi laba dengan benar, menghubungkan pendapatan ini dengan non-operasional penghasilan?

Tidak, tidak benar. Kepala memiliki hak untuk secara mandiri menentukan prinsip yang mencerminkan pendapatan dari sewa properti, pendapatan dari aktivitas biasa atau pendapatan lainnya. Penting untuk melanjutkan dari sifat kegiatan organisasi, jenis pendapatan dan kondisi penerimaannya. Jika leasing adalah jenis kegiatan yang terpisah (pembayaran sewa merupakan pendapatan permanen), maka hasilkan pada akun 90. Dalam akuntansi pajak, pendapatan darinya harus diakui sebagai bagian dari hasil penjualan. Jika leasing bukan jenis kegiatan yang terpisah (pembayaran sewa membentuk pendapatan periodik), maka hasilkan pada akun 91. Dalam akuntansi pajak, refleksikan pendapatan sebagai bagian dari pendapatan non-operasional. Pilihan Anda harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi (klausul 7 PBU 1/2008). Kriteria materialitas digunakan untuk mencerminkan detail refleksi indikator dalam pelaporan (paragraf 11 PBU 4/99, paragraf 18.1 PBU 9/99).

Bagaimana pemilik dapat mencatat pengalihan properti berdasarkan perjanjian sewa dalam akuntansi?

Situasi: bagaimana menentukan untuk tujuan akuntansi apakah penyediaan properti untuk disewakan merupakan jenis kegiatan organisasi yang terpisah atau merupakan operasi satu kali

Dalam akuntansi, organisasi memiliki hak untuk mengakui pendapatan secara independen, termasuk dari sewa properti, pendapatan dari aktivitas biasa, atau pendapatan lainnya. Penting untuk melanjutkan dalam hal ini dari sifat kegiatan organisasi, jenis pendapatan dan kondisi penerimaannya (misalnya, apakah pembayaran sewa yang masuk adalah pendapatan konstan atau berkala dari organisasi). Hal ini tertuang dalam paragraf 4 PBU 9/99. Organisasi dapat menetapkan pilihannya dalam kebijakan akuntansi untuk kepentingan akuntansi (pasal 7 PBU 1/2008).*

Bagaimana pemilik mencatat pembayaran sewa dalam akuntansi?

Menyewa sebagai kegiatan tersendiri

Jika penyediaan properti untuk disewakan merupakan jenis kegiatan organisasi yang terpisah, maka pertimbangkan jumlah sewa sebagai bagian dari pendapatan dari kegiatan biasa (). Pada saat yang sama, dalam akuntansi, buat posting *:

Debit 62 (76) Kredit 90-1
- sewa telah dibayar;

Debit 90-3 Kredit 68 sub-akun "perhitungan PPN"
- PPN dibebankan pada jumlah sewa (jika kegiatan organisasi dikenakan PPN).

Menyewa bukanlah kegiatan tersendiri

Jika penyediaan properti untuk disewakan bukan merupakan jenis kegiatan organisasi yang terpisah, maka masukkan jumlah sewa dalam pendapatan lain (paragraf 7 PBU 9/99). Dalam hal ini, buat entri dalam akuntansi *:

Debit 62 (76) Kredit 91-1
- Sewa dibayar.

Bagaimana seharusnya tuan tanah memperlakukan pembayaran sewa untuk keperluan pajak? Organisasi berlaku sistem umum perpajakan

Klasifikasi pendapatan

Perlakuan pajak penghasilan dalam jumlah sewa tergantung pada apakah sewa merupakan kegiatan utama organisasi atau tidak.

Situasi: untuk pendapatan apa, saat menghitung pajak penghasilan, untuk memasukkan pembayaran yang diterima untuk sewa properti - untuk hasil penjualan atau pendapatan non-operasional

Pendapatan dari sewa properti tidak beroperasi, jika tidak terkait dengan pendapatan dari penjualan (klausul 4 pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan kriteria untuk mengklasifikasikan sewa sebagai hasil penjualan. Namun, itu berisi syarat untuk memasukkan biaya yang terkait dengan sewa properti ke dalam biaya penjualan. Jadi, jika suatu organisasi menyewakan properti secara sistematis, biaya kegiatan tersebut terkait dengan penjualan (subklausul 1, klausa 1, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, pendapatan darinya harus diakui sebagai bagian dari hasil penjualan*.