Apa yang akan ditimbulkan oleh kenaikan cukai pada mobil bermesin bertenaga. Izin bea cukai dengan cara baru: akankah undang-undang baru mengurangi biaya mobil dari luar negeri Biaya izin bea cukai

Barang-barang yang digunakan secara massal yang melampaui keranjang konsumen dikenakan pajak khusus. Itu termasuk dalam biaya akhir barang, yang berarti penjual dan pembeli membayarnya. Ini adalah barang dengan peningkatan nilai yang menunjukkan status pemiliknya. Transportasi pribadi, apakah itu mobil atau sepeda motor - ini adalah barang cukai. Cukai kendaraan bermotor merupakan pajak atas kepemilikan barang mewah. Produsen membayar cukai untuk membuat dan menjual kendaraan. Importir - untuk mengimpor mobil dari luar negeri dan menjualnya di negara mereka sendiri. Pembeli - untuk melanjutkan memiliki mobil. Cukai dibayarkan kepada negara oleh importir dan produsen.

Tarif cukai pada mobil

cukai di mobil ditetapkan oleh Pemerintah. Tingkat disesuaikan setiap tahun tergantung pada situasi ekonomi di negara tersebut. Pada musim panas 2018, tarif progresif untuk mobil ditetapkan hingga 2021. Amandemen yang diadopsi diterbitkan dalam Pasal 193 Kode Pajak. Cukai mobil sama untuk pembayar pajak di seluruh Rusia.

Tingkat tergantung pada tenaga mesin. Semakin banyak tenaga kuda di dalam mobil, semakin tinggi pajaknya. Angkutan bermotor daya rendah tidak tunduk pada hukum. Cukai tidak berlaku untuk mobil hingga 90 kuda. Dan mesinnya lebih bertenaga dari 200 hp. Dengan. disamakan dengan kemewahan, jadi tarif yang lebih tinggi berlaku untuk mereka. Hingga Juli 2018, batas atas tarif dihitung untuk mobil mulai 150 hp. Dengan. dan lebih tinggi. Saat ini, cukai juga berlaku untuk mobil hingga 500 kuda.

Peningkatan beban pajak mempengaruhi biaya akhir barang. Mobil mewah semakin mahal. Namun, fakta ini tidak menimbulkan ketidaknyamanan bagi pemilik kaya transportasi tersebut. Mereka bersedia membayar ekstra untuk kemewahan. Pada saat yang sama, bea cukai nol untuk kendaraan berkapasitas rendah tetap tidak berubah.

Pada tahun 2018

Mengubah tarif adalah prosedur tahunan dan 2018 tidak terkecuali. Tarif cukai untuk tenaga 1 tenaga kuda mobil mulai 1 Januari adalah sebesar:

• 45 rubel dengan motor dari 90 hingga 150;
• 437 rubel dengan mesin dari 150 hingga 200;
• 714 rubel untuk mesin dari 201 hingga 300;
• 1218 rubel untuk mesin dari 301 hingga 400;
• 1260 rubel untuk motor dari 401 hingga 500;
• 1302 rubel dengan mesin lebih dari 500.

Biaya cukai mobil berkisar antara 2,5 hingga 442 ribu rubel. Dengan demikian, dengan kekuatan mesin mobil Cukai 150 kuda berjumlah 2,5 ribu rubel. Dan tenaga lebih dari 500 kuda harganya 442 ribu.

Pada tahun 2019

Setelah pertemuan tahun 2019, negara menaikkan pajak PPN dan pajak tidak langsung lainnya. Penyesuaian tersebut berdampak pada cukai mobil. Tahun ini tarif per 1 tenaga kuda adalah sebagai berikut:

1. Dengan kapasitas 90-150 liter. Dengan. 47 rubel.
2. Dengan kekuatan 150-200 liter. Dengan. 454 rubel.
3. Dengan mesin 201-300 hp. Dengan. 743 rubel.
4. Dengan kapasitas 301-400 liter. Dengan. 1.267 rubel.
5. Mesin dengan kapasitas 401-500 liter. Dengan. 1 310 rubel.
6. Motornya lebih bertenaga dari 501 hp. Dengan. 1.354 rubel.

Pertumbuhan kapasitas sebesar 3,8 - 4,4%. Dan ini menyebabkan kenaikan harga mobil rata-rata 0,2 poin persentase.

Cara menghitung dan membayar cukai mobil

Wajib pajak melapor setiap bulan ke inspektorat tentang penjualan mobil. Dalam deklarasi ia menulis jumlah total cukai. Dan dia menghitungnya sendiri sesuai dengan rumusnya.

Tarif cukai * Kuantitas Kendaraan* Kekuatan dalam l. Dengan. = Pajak cukai atas mobil

Selain menghitung pajak cukai, wajib pajak menunjukkan dalam deklarasi: nama organisasi, jumlah cukai, transaksi yang dilakukan dengan mobil, data penjualan mobil ke negara-negara EAEU. Produsen dan importir mobil penumpang membayar pajak setiap bulan. Serta perusahaan mana pun yang melakukan operasi dengan kendaraan penumpang. Pembayaran cukai paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya setelah pemberitahuan disampaikan.

Contoh perhitungan

Perhatikan contoh cara menghitung cukai mobil pada tahun 2019. Katakanlah 40 mobil dirakit di sebuah pabrik di Togliatti pada bulan Januari Lada Largus dengan kapasitas 105 liter. Dengan. Pada bulan Februari, mereka diberikan untuk dijual ke salon. Berapa cukai yang dibayar pabrik?

Berbekal kalkulator, Anda bisa dengan mudah menentukan cukai mobil. Cukup memasukkan semua data ke dalam rumus. Kita mendapatkan:

47 * 40 * 105 = 197.400 rubel

Saat mentransfer beberapa jenis mobil untuk dijual, setiap model dipertimbangkan secara terpisah. Setelah semua data diringkas dan diperoleh jumlah akhir cukai atas mobil tersebut.

Jika Anda tidak membayar cukai

Pajak adalah pembayaran wajib dari peserta dalam hubungan ekonomi. Cukai yang jatuh tempo pada mobil mengancam pembayar pajak dengan denda. Apalagi terbentuk jika perusahaan tidak menyerahkan deklarasi tepat waktu atau mengajukannya lebih lambat dari waktu yang ditentukan. Dalam hal ini, dendanya adalah 5% dari jumlah cukai untuk bulan yang lewat waktu. Otoritas pajak untuk denda pelanggaran semacam itu dari 1.000 rubel hingga 30% dari jumlah cukai.

Jika deklarasi disampaikan tepat waktu, tetapi pembayaran belum diterima, denda hingga 20% dari jumlah cukai. Dalam hal pelanggaran berulang kali terhadap ketentuan pembayaran oleh wajib pajak selama 1 bulan pelaporan, denda dinaikkan menjadi 40% dari cukai.

Amandemen serius terhadap Kode Pajak, mengenai perbedaan tarif cukai untuk mobil dengan tenaga mesin lebih dari 200 hp, disetujui dalam bacaan utama kedua. Jika sebelumnya tarif dibedakan berdasarkan tenaga hanya untuk mobil dengan mesin hingga 150 hp, dan melebihi tenaga ini ada tarif tunggal (pada 2017 - 420 rubel per 1 hp), maka

kategori baru kini akan muncul: mobil dengan mesin berkapasitas 200-300 hp, 300-400 hp, 400-500 hp, dan juga diatas 500 hp. Dengan.

Tarif baru akan berlaku pada 2018-2020.

Pada saat yang sama, jumlah cukai pada kategori mobil ini berkurang secara signifikan dibandingkan dengan tarif yang ditetapkan dalam RUU pada pembacaan pertama. Nah, untuk kategori mobil dengan tenaga 200 hingga 300 hp. pada tahun 2018, cukai ditetapkan sebesar 714 rubel per 1 hp. (pada pembacaan pertama tagihan diasumsikan bahwa tarifnya adalah 897 rubel), pada 2019 - 743 rubel (pada pembacaan pertama - 933 rubel), pada 2020 - 773 rubel (pada pembacaan pertama - 971 rubel).

Pengenalan diferensiasi baru dimaksudkan untuk menambah anggaran - pada tahun 2018 saja, amatir mobil yang kuat direncanakan untuk mengumpulkan sekitar 14 miliar rubel.

Berapa banyak yang harus Anda bayar sekarang

Di satu sisi, ternyata ada kenaikan cukai, yaitu pembayaran sekaligus saat membeli mobil bermesin dengan tenaga 200 hp atau lebih. tumbuh secara nyata. Jadi, misalnya, jika sebelum diberlakukannya norma baru untuk pembelian mobil bermesin 200 tenaga kuda, Anda harus membayar 84 ribu rubel dalam bentuk cukai, maka mulai 2018 - sudah 142,8 ribu rubel .

Cukai untuk mobil dengan tenaga mulai 300 hp hingga 400 hp pada 2018 akan berjumlah 1,218 ribu rubel, pada 2019 - 1,267 ribu rubel, pada 2020 - 1,317 ribu rubel.

Untuk mobil dengan tenaga dari 400 hingga 500 hp tarif pada 2018 akan menjadi 1.260 ribu rubel, pada 2019 - 1.310 ribu rubel, pada 2020 - 1.363 ribu rubel.

Tarif cukai untuk mobil dengan tenaga mesin lebih dari 500 hp pada tahun 2018 ditetapkan pada level 1.302 ribu rubel. Pada 2019 - 1,354 ribu rubel, pada 2020 - 1,408 ribu rubel.

Di sisi lain, menurut badan analitik Avtostat, pangsa penjualan mobil dengan itu motor yang kuat kecil, dan oleh karena itu, inovasi tidak akan berdampak signifikan pada struktur pasar dan penjualan mobil, kata para ahli. T

Jadi, hingga pertengahan 2017, tercatat 701.269 ribu mobil bermesin di bawah 200 hp di Rusia. Pangsa mobil dengan mesin berkapasitas 201-250 hp sebesar 45.204 unit, 251-300 hp. - 3932 unit, 301-350 - 9073 unit, 351-400 - 3020 unit, dan dari 400 hp - 4629 buah. Pada saat yang sama, total armada kendaraan negara melebihi 50 juta mobil.

Alexander Raksha, mitra praktik industri NEO Center JSC, percaya bahwa, dengan mempertimbangkan statistik penjualan, tidak ada alasan untuk berasumsi bahwa peringkat cukai yang lebih spesifik berdasarkan daya kuda dan peningkatan mereka akan menyebabkan penurunan permintaan konsumen secara besar-besaran.

“Mobil dengan mesin hingga 200 hp. disajikan dalam jumlah besar, sedangkan jumlahnya termasuk model kelas bisnis, misalnya, Nissan Teana, Audi A6, Toyota Camry, Skoda Luar Biasa, Ford Mondeo, mobil Lexus dari saluran ES dan banyak lainnya,” kata Raksha dalam sebuah wawancara dengan Gazeta.Ru. —

Mobil dengan mesin lebih dari 200 hp biasanya dirancang untuk masyarakat kaya yang bersedia membayar ekstra untuk kemewahan.”

Pakar memperkirakan persentase kecil pengabaian pembelian mahal demi model yang kurang kuat dan percaya bahwa dalam kasus ini, dealer mobil dan pembuat mobil di Rusia akan mencari cara untuk menarik pembeli - misalnya, dengan menawarkan layanan preferensial atau perpanjangan jaminan.

“Namun, perubahan perpajakan seperti itu akan terus meningkatkan harga mobil tertentu,” kata pakar tersebut. - Harga akan naik, yang akan berkontribusi, khususnya, pada peningkatan biaya daur ulang.

Ternyata dalam hal ini anggaran akan diisi ulang bukan dengan bantuan kelas menengah, melainkan dengan masyarakat berpenghasilan di atas rata-rata. Sampai batas tertentu, kenaikan cukai dapat disebut sebagai biaya tambahan untuk barang mewah.”

Pada gilirannya, mitra pengelola kelompok pakar VETA, Ilya Zharsky, menilai besaran iuran yang diharapkan dari pengendara pada 2018 terlalu tinggi, karena diasumsikan tidak akan ada perubahan signifikan dalam struktur permintaan. Pakar itu sendiri percaya sebaliknya.

“Sejak awal tahun, penjualan mobil kelas premium merosot secara signifikan: pada Januari-Oktober, penjualan turun khususnya untuk Audi -20%, Land Rover-3%, Porsche -8%, Lexus -7,2%, Jaguar -30%, dan seterusnya. - Menurut pendapat saya,

alasan pemulihan tren naik penjualan di pasar mobil baru di segmen premium V tahun depan tidak, dan kenaikan cukai, termasuk bensin, pasti tidak akan membantu mengubah keadaan.

Selain itu, pasar dengan cepat beradaptasi dengan perubahan legislatif. Begitu pula dengan diperkenalkannya satu tingkat peningkatan untuk mobil dengan mesin dengan tenaga lebih dari 150 hp: segera, mobil dengan tenaga tertentu 149 hp muncul di pasaran, yang secara teknis tidak mungkin benar. Dalam hal permintaan untuk mobil sport yang termasuk dalam kategori 400+ HP, penjualan sangat terbatas dan harga sangat tinggi sehingga biaya tambahan dalam bentuk cukai tambahan kemungkinan tidak akan berdampak signifikan terhadap permintaan.”

Perlu dicatat bahwa selain kenaikan cukai, amandemen baru Kode Pajak juga mengatur kenaikan tarif cukai untuk bensin dan solar kelas 5.

Izin bea cukai mobil di Rusia

Jadi, apa bea dan pajak yang harus Anda bayar saat membersihkan mobil. Kita berbicara tentang mobil dengan bensin, solar dan mesin hibrida. Ada aturan terpisah untuk bea cukai kendaraan listrik, yang dijelaskan di bawah ini.

Sejak 2014, impor kendaraan dengan kelas lingkungan hanya EURO-5.

Izin pabean kendaraan listrik di Rusia

Pajak yang dibayarkan untuk bea cukai kendaraan listrik sedikit berbeda dengan pajak yang harus dibayar untuk kendaraan bensin dan solar.

Jadi, saat bea cukai kendaraan listrik, Anda harus membayar pajak berikut:

biaya bea cukai

Jumlah biaya hanya bergantung pada nilai mobil.

Koleksi daur ulang

Biaya pemanfaatan dihitung berdasarkan rumus berikut:

AS \u003d BS * K

di mana BS adalah laju dasar, K adalah koefisien.

Tarif dasar ditentukan oleh kategori kendaraan:

• mobil untuk penggunaan non-komersial - 20.000 rubel.
• kendaraan komersial (baik mobil maupun truk dan bus) - 150.000 rubel.

Nilai koefisien untuk individu:

Nilai koefisien untuk badan hukum:

Koefisien biaya daur ulang untuk badan hukum dinaikkan pada 1 April 2018. Tabel menunjukkan koefisien baru.

cukai

Badan hukum selalu membayar cukai. Individu membayar cukai hanya ketika mereka menyelesaikan bea cukai untuk kendaraan listrik yang berusia lebih dari 3 tahun.

Besarnya cukai mobil tergantung pada tenaga mesin.

Tarif cukai saat ini:

Bea cukai pada mobil. Tarif.

Tarif bea cukai dihitung berbeda tergantung pada jenis mesin, ukuran mesin, biaya mobil.

Tarif bea cukai untuk individu untuk mobil berusia kurang dari 3 tahun.

Tarif bea cukai untuk individu untuk mobil yang berusia lebih dari 3 tahun.

Tarif bea cukai untuk badan hukum untuk mobil dengan mesin bensin.

Tarif bea cukai untuk badan hukum untuk mobil dengan mesin diesel.

Setiap negara memiliki kategori barangnya sendiri di mana cukai ditetapkan. Di Rusia, daftar barang kena cukai dijabarkan dalam Kode Pajak, dan tarif cukai juga tertera di sana. Selanjutnya, kami akan mempertimbangkan lebih detail masalah yang terkait dengan tarif cukai.

• Tabel tarif cukai tahun 2018
• Tabel tarif cukai tahun 2018, 2019, 2020

Cukai adalah pajak yang ditetapkan pada produk yang sangat menguntungkan sehingga negara dapat mengontrol produksi dan omzetnya.

Tarif cukai ditentukan berdasarkan kategori barang kena cukai, yang meliputi:

• etanol;
• produk yang mengandung alkohol dengan fraksi massa alkohol lebih dari 9%;
• produk beralkohol;
• tembakau;
• mobil;
• sepeda motor yang memiliki tenaga lebih dari 150 tenaga kuda;
• solar;
• bensin;
• oli mesin;
• gas alam;
• minyak tanah untuk penerbangan.

Tarif cukai untuk 2018 - tabel

Duma Negara telah membuat beberapa amandemen pada Kode Pajak. Khususnya terkait tarif cukai. Pertama-tama, mulai 01 Januari 2018, tarif baru akan ditetapkan untuk daftar barang kena cukai tertentu, serta tata cara penghitungan indikator yang diperlukan saat menghitung pajak ekstraksi mineral dalam produksi gas alam yang mudah terbakar. berubah.

Berikut adalah tabel tarif cukai untuk beberapa jenis barang kena cukai yang akan diberlakukan pada tahun 2018.

Dapatkan 267 pelajaran video 1C gratis:

Jika kita bandingkan nilai tarif cukai tahun 2017 dengan yang disajikan pada tabel tahun 2018, kita dapat melihat bahwa terjadi kenaikan tarif untuk semua produk tembakau dan beberapa jenis produk alkohol.

Cara menghitung jumlah cukai

Saat ini ada tiga jenis taruhan:

• padat, atau sering disebut spesifik;
• ad valorem;
• digabungkan.

Tingkat tetap dinyatakan sebagai jumlah tetap per unit output. Mereka digunakan untuk menentukan hampir semua barang kena cukai, kecuali produk tembakau.

Untuk menghitung jumlah cukai, tarif pajak yang sesuai harus dikalikan dengan dasar pengenaan pajak, yang dinyatakan dalam bentuk natural dan ditentukan oleh volume barang kena cukai yang dijual.

Contoh penghitungan besaran cukai dengan tarif tetap

Pada Mei 2017, perusahaan menjual cider yang diproduksi sebanyak 120.000 botol. Volume setiap botol adalah 0,5 liter. Berapa jumlah cukai yang harus dibayar?

Untuk menyelesaikannya, pertama-tama kita tentukan volume yang terjual:

Total volume \u003d 120.000 * 0,5 \u003d 60.000 liter.

Perhatikan bahwa tarif cukai yang harus diterapkan adalah 21 rubel. per liter.

Jumlah cukai = 60.000 * 21 = 1.260.000 rubel.

Jumlah cukai ditentukan sebagai produk dari dasar pengenaan pajak dan tarif ad valorem. Dasarnya disusun berdasarkan harga pokok penjualan barang kena cukai, dihitung berdasarkan harga tanpa PPN dan cukai. Di Rusia, jenis tarif ini tidak berlaku.

Contoh penghitungan jumlah cukai dengan tarif gabungan

Tarif gabungan ditentukan oleh jumlah tarif tetap dan ad valorem. Di Rusia, jenis tarif ini digunakan untuk menentukan jumlah cukai produk tembakau.

Untuk menentukan besaran cukai pada tarif gabungan yang harus dibayarkan ke anggaran, perlu diketahui volume produk yang dijual secara fisik, serta perkiraan biaya produk tersebut, dihitung dari nilai eceran maksimum dari barang-barang.

Untuk pemahaman yang lebih baik, perhatikan contoh:

Perseroan memproduksi 23.000 dus rokok filter pada Juni 2017. Setiap paket berisi 20 buah. Harga eceran maksimum satu paket adalah 112 rubel. Menghitung jumlah cukai.

Pertama, mari kita tentukan berapa banyak potongan yang diproduksi:

• 1 kotak = 50 balok;
• 1 blok = 10 bungkus;
• 1 bungkus = 20 buah;
• 1 kotak = 50*10*20=10.000 buah;
• 23.000 kotak = 10.000 * 23.000 = 230.000.000 buah.

Setelah kami menghitung perkiraan biaya (PC), didefinisikan sebagai produk dari harga eceran maksimum dengan jumlah kemasan:

RS \u003d 112 * 10.000.000 \u003d 1.120.000.000 rubel.

Jumlah tarif tetap adalah:

1.562*1.120.000.000/1.000=1.749.440.000 rubel

Jumlah pembayaran akan menjadi:

1.749.440.000+14,5*1.120.000.000=1.911.840.000 rubel

Seperti yang Anda lihat, untuk perhitungan, penting untuk mengetahui dan mengontrol tarif yang ditetapkan setiap tahun oleh Pemerintah.

Cukai adalah pajak tidak langsung yang termasuk dalam biaya barang kena cukai (bahan bakar, alkohol, tembakau, dll). Setiap jenis barang kena cukai memiliki tarif tersendiri. Cukai dibayar oleh produsen, pengolah dan importir barang kena cukai. Artikel ini dikhususkan untuk bab 22 dari Kode Pajak "Cukai" Federasi Rusia. Dapat diakses, dalam bahasa yang sederhana, tentang tata cara penghitungan dan pembayaran cukai, tarif pajak, dan batas waktu penyampaian laporan. Materi ini merupakan bagian dari Kode Pajak untuk siklus Dummies. Perlu diketahui bahwa artikel dalam seri ini hanya memberikan gambaran tentang pajak; untuk kegiatan praktis, perlu merujuk ke sumber utama - Kode Pajak Federasi Rusia.

Siapa yang membayar cukai

Badan hukum, pengusaha perorangan (IE), importir dan eksportir yang melakukan transaksi kena cukai. Dalam praktiknya, produsen, pengolah, dan importir barang kena cukai bertindak sebagai pembayar cukai. Dealer tidak membayar pajak cukai.

Harap diperhatikan: organisasi dan pengusaha perorangan yang menjalankan operasi yang dikenai cukai tidak berhak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dan membayar satu pajak pertanian. Adapun wajib pajak UTII tidak dibebaskan dari cukai dan memungutnya dengan cara yang sama seperti perusahaan dan pengusaha pada sistem umum perpajakan.

Barang apa saja yang kena cukai

Etil alkohol dan produk yang mengandung lebih dari 9% alkohol tersebut. Pengecualiannya adalah obat-obatan, serta obat-obatan hewan dalam kemasan tidak lebih dari 100 ml. Pengecualian lain adalah parfum dan kosmetik dengan kandungan etil alkohol hingga 80% inklusif (dengan adanya botol semprot - hingga 90% inklusif), botol hingga 100 ml, serta parfum dan kosmetik dengan kandungan etil alkohol hingga 90% inklusif, dituangkan ke dalam wadah hingga 3 ml. inklusif.

Selain itu, produk alkohol, bir, produk tembakau (termasuk yang dimaksudkan untuk dikonsumsi dengan pemanasan), mobil dan sepeda motor dengan tenaga mesin lebih dari 112,5 kW (150 hp), bahan bakar diesel, oli motor, mobil dan bensin langsung, benzena, paraxylene, orthoxyl, minyak tanah penerbangan, gas alam, serta sistem elektronik pengiriman nikotin dan cairan untuk mereka.

Kapan cukai jatuh tempo?

Saat mengimpor barang kena cukai, serta saat menjual dan mentransfer barang kena cukai yang diproduksi di wilayah Federasi Rusia.

Penjualan barang kena cukai adalah perpindahan kepemilikan atas dasar dapat diganti atau tidak, termasuk penggunaan barang kena cukai dengan pembayaran dalam bentuk natura. Pada saat yang sama, cukai hanya dibebankan dalam hal hak milik beralih langsung dari produsen barang kena cukai (misalnya, dari produsen ke pedagang grosir). Untuk penjualan kembali lebih lanjut (misalnya, saat dikirim dari grosir ke jaringan ritel), pajak cukai tidak perlu dikenakan.

Selain itu, cukai harus dibayar ketika menjual barang kena cukai yang disita dan tidak memiliki pemilik, termasuk barang kena cukai yang diterima atas perintah pengadilan.

Pengalihan barang kena cukai adalah suatu kegiatan yang tidak ada perpindahan kepemilikan. Pada saat yang sama, cukai hanya dibebankan jika barang kena cukai ditransfer langsung oleh pabrikannya. Jika barang tersebut dipindahtangankan oleh orang yang membelinya dalam bentuk jadi, tidak perlu dipungut cukai.

Dengan demikian, cukai dipungut atas penyerahan hasil produksi untuk diproses secara memberi dan menerima dan atas pengapalan barang kena cukai yang terbuat dari bahan baku memberi dan menerima. Selain itu, pajak cukai dibebankan pada transfer barang produksi untuk kebutuhan sendiri, ke modal dasar atau pendiri setelah pelepasan yang terakhir.

Cukai umumnya mencakup pergerakan produk di dalam perusahaan untuk produksi lebih lanjut barang-barang yang tidak kena cukai, dan sejak 2011 - transfer "internal" etil dan alkohol cognac untuk produksi alkohol atau produk kena cukai lainnya. Cukai juga dikenakan atas perpindahan internal barang kena cukai yang dibuat ke divisi yang melakukan penjualan eceran.

Terakhir, cukai dibebankan dalam hal penerimaan etil alkohol terdenaturasi dan bensin langsung oleh organisasi yang memiliki sertifikat yang sesuai.

Ketika cukai tidak dikenakan

Dalam hal pemindahan barang kena cukai di lingkungan perusahaan manufaktur, jika tujuan pemindahan adalah pembuatan barang kena cukai lainnya. Ada pengecualian di sini: pengalihan alkohol untuk pembuatan alkohol dan produk kena cukai yang mengandung alkohol lainnya tidak dibebaskan dari cukai.

Selain itu, cukai tidak dipungut oleh eksportir yang telah menyerahkan dokumen tertentu ke kantor pajak.

Untuk mendapatkan pengecualian atas salah satu alasan di atas, perlu untuk menyimpan catatan terpisah dari transaksi yang dikenakan dan tidak dikenakan cukai.

tarif cukai

Ada tiga jenis tarif cukai: spesifik, ad valorem dan gabungan.

Spesifik (padat) adalah jumlah tetap per satuan ukuran. Ini adalah tarif spesifik yang disetujui untuk semua barang kena cukai kecuali rokok dan rokok. Misalnya, untuk anggur bersoda (sampanye) pada tahun 2020, berlaku tarif 40 rubel. untuk satu liter.

Tarif ad valorem ditetapkan sebagai persentase dari nilai barang. Saat ini, tarif jenis ini tidak diterapkan.

Tarif gabungan (campuran) memiliki dua komponen: spesifik dan advolarny. Tarif campuran disetujui untuk rokok dan rokok. Secara khusus, untuk rokok pada tahun 2020, cukai dihitung dengan tarif 1.966 rubel. untuk seribu keping ditambah 14,5% dari perkiraan biaya* (tetapi tidak kurang dari 2.671 rubel untuk seribu keping).

Tarif cukai ditinjau setiap tahun. Tarif sekarang telah ditetapkan untuk tahun 2020, 2021 dan 2022.

Cara menghitung pajak cukai

Penting untuk menentukan basis pajak dan mengalikannya dengan tarif cukai. Dasar dihitung secara terpisah untuk setiap jenis barang kena cukai dan tergantung pada tarif yang ditetapkan untuk itu. Dalam kasus tarif tetap, basisnya adalah volume produksi secara fisik (misalnya, 1.000 liter sampanye). Untuk tarif gabungan, basisnya adalah volume barang ditambah perkiraan biaya (misalnya, 100.000 batang rokok ditambah biayanya sebesar 690.000 rubel). Jika wajib pajak tidak membuat catatan terpisah dari transaksi yang termasuk dalam tarif yang berbeda, maka ia harus menentukan basis tunggal dan menerapkan tarif tertinggi untuk itu.

Basis dihitung berdasarkan hasil masa pajak, yang sama dengan satu bulan kalender. Mungkin saja basis yang ditentukan oleh produsen, pengolah dan importir produk alkohol dan yang mengandung alkohol kurang dari volume yang dicerminkan oleh mereka dalam sistem EGAIS. Dalam situasi seperti itu, cukai harus dihitung berdasarkan data sistem ini.

Wajib pajak menyajikan jumlah cukai kepada pembeli (dengan pengecualian operasi dengan bensin langsung dan etil alkohol terdenaturasi), dan dalam pembuatan barang kena cukai dari bahan mentah memberi dan menerima - kepada pemilik bahan mentah tersebut bahan. Dengan kata lain, pembeli atau pemasok harus membayar tidak hanya biaya produk dan jumlah PPN, tetapi juga cukai. Nilainya umumnya dialokasikan sebagai baris terpisah dalam dokumen utama dan penyelesaian, serta dalam faktur. Jika pembayar cukai melakukan operasi yang dibebaskan dari pajak ini, tulisan "tanpa cukai" harus dibuat pada "primer" dan faktur. Dalam penjualan eceran, cukai sudah termasuk dalam harga produk, tetapi tidak disorot pada label, label harga, dan kuitansi.

Organisasi yang telah mengumpulkan dan memberikan cukai kepada pembeli dapat mengaitkannya dengan biaya, dan pengusaha dapat memasukkannya ke dalam potongan profesional.

Dapatkan contoh kebijakan akuntansi dan pertahankan akuntansi dalam layanan web untuk LLC kecil dan pengusaha perorangan

Bagaimana mempertanggungjawabkan cukai masukan

Dalam hal pembeli tidak menggunakan barang kena cukai yang diperolehnya untuk pembuatan barang kena cukai lainnya, maka cukai yang diserahkan kepada pemasok atau dibayar di bea cukai harus dimasukkan dalam harga pokok barang.

Apabila pembeli mengirimkan barang kena cukai yang dibelinya untuk pembuatan barang kena cukai lainnya dan memasukkannya ke dalam biaya (professional deductions), maka pajak masukan harus dipotong**. Aturan yang sama berlaku untuk distributor dan produsen. Pengurangan tidak selalu memungkinkan, tetapi hanya dalam situasi di mana tarif cukai untuk barang yang dikirim untuk produksi dan tarif untuk produk manufaktur ditentukan berdasarkan unit pengukuran dasar pengenaan pajak yang sama.

Pengurangan berarti bahwa ketika membayar pajak, organisasi atau pengusaha perorangan dapat mengurangi jumlah cukai yang masih harus dibayar dengan jumlah cukai masukan.

Ini bekerja di sini aturan penting: Anda dapat menerima pajak cukai untuk pengurangan hanya setelah benar-benar dibayar. Hak untuk pengurangan harus dikonfirmasi oleh dokumen utama untuk transaksi, faktur yang masuk (untuk impor - deklarasi pabean kargo) dan kertas yang mengonfirmasi transfer bea cukai ke penjual.

Jika pada akhir bulan jumlah pemotongan melebihi jumlah cukai yang masih harus dibayar, selisihnya dapat dikompensasikan dengan pembayaran di masa mendatang atau dikembalikan dari anggaran.

Kapan harus mentransfer cukai ke anggaran

Untuk kegiatan penjualan dan pemindahtanganan barang kena cukai, pembayaran cukai terakhir dilakukan pada tanggal 25 bulan berikutnya. Untuk operasi dengan bensin langsung dan alkohol denaturasi - hari ke-25 bulan ketiga setelah masa pajak berakhir.

Produsen alkohol Rusia harus mentransfer pembayaran di muka untuk cukai selambat-lambatnya pada hari ke-15 periode pajak saat ini. Selanjutnya, uang muka dapat diterima untuk pengurangan. Pembebasan dari pembayaran di muka diberikan kepada mereka yang memberikan jaminan bank kepada kantor pajak, di mana bank berjanji untuk mentransfer cukai sebagai pengganti wajib pajak jika tidak membayar.

Mengotomatiskan akuntansi alkohol dan pelaporan alkohol

Bagaimana cara melaporkan cukai

Pada akhir setiap bulan, wajib pajak diwajibkan untuk menyerahkan kepada inspektorat pajak, tempat organisasi induk dan masing-masing divisi terdaftar, surat pemberitahuan cukai. Batas waktu penyampaian deklarasi adalah tanggal 25 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Untuk organisasi yang memiliki sertifikat untuk operasi dengan alkohol terdenaturasi dan bensin langsung, prosedur khusus telah disetujui - mereka harus menyerahkan deklarasi selambat-lambatnya tanggal 25 bulan ketiga setelah masa pajak.

Wajib Pajak yang wajib melakukan pembayaran uang muka, selambat-lambatnya pada tanggal 18 bulan berjalan, menyerahkan kepada kantor pajak salinan pembayaran untuk transfer uang muka, salinan laporan bank tentang pendebitan uang dari rekening dan pemberitahuan yang menunjukkan informasi rinci tentang transaksi yang dikenakan cukai.

Cukai ekspor

Eksportir wajib membuktikan haknya atas pembebasan cukai. Untuk melakukan ini, mereka harus menyerahkan kepada inspektorat pajak daftar dokumen yang terkait dengan transaksi perdagangan luar negeri (kontrak, deklarasi pabean kargo, laporan bank tentang penerimaan pendapatan ekspor, dll.). Surat-surat tersebut harus diserahkan selambat-lambatnya 180 hari kalender sejak tanggal penjualan barang kena cukai. Apabila telah lewat 180 hari dan paket dokumen belum diambil, wajib pajak wajib menghitung dan membayar cukai.

Selain itu, eksportir wajib menyerahkan bank garansi ke kantor pajak. Dokumen ini memberikan jaminan bahwa jika wajib pajak tidak mengumpulkan semua dokumen yang diperlukan untuk transaksi tersebut dalam waktu 180 hari, bank akan mentransfer cukai dan denda untuknya. Dengan tidak adanya jaminan, eksportir wajib membayar cukai sendiri, tetapi setelah penyerahan paket kertas tepat waktu, cukai dapat diganti dari anggaran.

* Nilai perkiraan tergantung pada harga eceran maksimum, yaitu harga sebungkus rokok dan rokok, yang tidak boleh dilampaui oleh toko maupun perusahaan katering. Harga tersebut harus ditetapkan oleh pabrikan, ia juga wajib mencantumkannya pada kemasan dan melaporkannya ke kantor pajak.

** Pengecualian adalah bensin langsung dan alkohol denaturasi, yang tunduk pada prosedur pemotongan khusus.